Giới thiệu về Công văn 80831/CT-TTHT năm 2017

Công văn 80831/CT-TTHT do Cục Thuế thành phố Hà Nội ban hành năm 2017 là văn bản hướng dẫn quan trọng về chính sách thuế nhà thầu nước ngoài (FCT) đối với các tổ chức, cá nhân nước ngoài phát sinh thu nhập tại Việt Nam. Văn bản này làm rõ các quy định về đối tượng chịu thuế, đối tượng miễn thuế và phương pháp tính thuế nhà thầu nhằm đảm bảo tính thống nhất trong việc thực thi pháp luật thuế.

- Đối tượng áp dụng thuế nhà thầu nước ngoài

Theo hướng dẫn của Cục Thuế thành phố Hà Nội, nghĩa vụ thuế nhà thầu được áp dụng đối với các trường hợp sau:

• Tổ chức nước ngoài kinh doanh có cơ sở thường trú tại Việt Nam hoặc không có cơ sở thường trú tại Việt Nam thực hiện hoạt động kinh doanh tại Việt Nam.
• Cá nhân nước ngoài kinh doanh là đối tượng cư trú hoặc không cư trú tại Việt Nam phát sinh thu nhập từ hoạt động kinh doanh trên cơ sở hợp đồng, thỏa thuận với tổ chức, cá nhân Việt Nam.
• Cung cấp dịch vụ hoặc dịch vụ gắn liền với hàng hóa tại Việt Nam, trong đó hàng hóa được giao nhận trong lãnh thổ Việt Nam hoặc dịch vụ được thực hiện trực tiếp tại Việt Nam.

- Các trường hợp không thuộc đối tượng áp dụng thuế nhà thầu

Công văn cũng chỉ rõ các trường hợp được miễn trừ hoặc không phải nộp thuế nhà thầu bao gồm:

• Tổ chức, cá nhân nước ngoài cung cấp hàng hóa cho tổ chức, cá nhân Việt Nam không kèm theo các dịch vụ được thực hiện tại Việt Nam (giao hàng tại cửa khẩu nước ngoài hoặc cửa khẩu Việt Nam nhưng mọi chi phí và rủi ro liên quan đến hàng hóa do bên bán chịu ngoài lãnh thổ Việt Nam).
• Tổ chức, cá nhân nước ngoài có thu nhập từ dịch vụ được cung cấp và tiêu dùng ngoài Việt Nam.
• Các dịch vụ sửa chữa phương tiện vận tải, máy móc, thiết bị được thực hiện ở nước ngoài.
• Dịch vụ quảng cáo, tiếp thị (chưa bao gồm quảng cáo, tiếp thị trên internet) được thực hiện ở nước ngoài.

- Phương pháp tính thuế và nghĩa vụ kê khai

Đối với các nhà thầu nước ngoài không đáp ứng được điều kiện nộp thuế theo phương pháp kê khai hoặc phương pháp hỗn hợp, bên Việt Nam ký hợp đồng có trách nhiệm khấu trừ và nộp thuế thay cho nhà thầu nước ngoài theo phương pháp trực tiếp:

• Thuế Giá trị gia tăng (GTGT): Được xác định bằng doanh thu tính thuế GTGT nhân với tỷ lệ % để tính thuế GTGT quy định cho từng hoạt động dịch vụ, xây dựng hoặc cung cấp hàng hóa.
• Thuế Thu nhập doanh nghiệp (TNDN): Được xác định bằng doanh thu tính thuế TNDN nhân với tỷ lệ % thuế TNDN áp dụng đối với từng ngành nghề kinh doanh cụ thể (ví dụ: dịch vụ, bản quyền, cho thuê máy móc thiết bị).
• Trách nhiệm của bên Việt Nam: Khấu trừ số thuế nhà thầu phải nộp trước khi thanh toán cho nhà thầu nước ngoài, thực hiện kê khai và nộp tiền thuế vào ngân sách nhà nước theo đúng thời hạn quy định.

- Khuyến nghị thực thi cho doanh nghiệp

Doanh nghiệp Việt Nam khi ký kết hợp đồng với các đối tác nước ngoài cần lưu ý:

• Phân định rõ ràng giá trị hàng hóa và giá trị dịch vụ đi kèm trong hợp đồng để làm cơ sở tính thuế chính xác, tránh bị áp thuế nhà thầu trên toàn bộ giá trị hợp đồng.
• Xác định rõ điều khoản về thuế (giá hợp đồng đã bao gồm thuế - Gross hay chưa bao gồm thuế - Net) để chủ động trong việc tính toán chi phí và thực hiện nghĩa vụ khấu trừ thuế tại nguồn.
• Lưu trữ đầy đủ hồ sơ, chứng từ thanh toán, tờ khai hải quan và hợp đồng dịch vụ để phục vụ công tác quyết toán thuế sau này.