Giới thiệu về Công văn 803/TCT-CS năm 2019

Công văn 803/TCT-CS do Tổng cục Thuế ban hành năm 2019 là văn bản hướng dẫn nghiệp vụ dành cho các Cục Thuế địa phương và doanh nghiệp nhằm làm rõ các chính sách liên quan đến thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN). Nội dung văn bản tập trung giải quyết các vướng mắc về điều kiện, nguyên tắc áp dụng ưu đãi thuế TNDN đối với các dự án đầu tư mới và dự án đầu tư mở rộng.

Các nội dung cốt lõi về chính sách thuế thu nhập doanh nghiệp

Văn bản đưa ra các hướng dẫn chi tiết dựa trên hệ thống pháp luật thuế TNDN hiện hành, bao gồm các điểm trọng tâm sau:

• Ưu đãi thuế TNDN theo địa bàn và lĩnh vực đầu tư: Doanh nghiệp thực hiện dự án đầu tư mới tại các địa bàn có điều kiện kinh tế - xã hội đặc biệt khó khăn, địa bàn có điều kiện kinh tế - xã hội khó khăn hoặc tại các khu công nghiệp, khu kinh tế, khu công nghệ cao được hưởng ưu đãi thuế TNDN (thuế suất ưu đãi, miễn giảm thuế có thời hạn) theo quy định tương ứng với từng thời kỳ.
• Chính sách ưu đãi đối với dự án đầu tư mở rộng: Trường hợp doanh nghiệp đang hoạt động có dự án đầu tư phát triển dự án đang hoạt động thuộc lĩnh vực, địa bàn ưu đãi thuế TNDN theo quy định thì phần thu nhập tăng thêm từ đầu tư mở rộng được lựa chọn hưởng ưu đãi theo dự án đang hoạt động cho thời gian còn lại (nếu có) hoặc được áp dụng thời gian miễn thuế, giảm thuế đối với phần thu nhập tăng thêm bằng với thời gian miễn thuế, giảm thuế áp dụng đối với dự án đầu tư mới trên cùng địa bàn, lĩnh vực ưu đãi.
• Tiêu chí xác định dự án đầu tư mở rộng: Dự án đầu tư mở rộng phải đáp ứng một trong các tiêu chí quy định về nguyên giá tài sản cố định tăng thêm, tỷ trọng nguyên giá tài sản cố định tăng thêm hoặc công suất thiết kế tăng thêm theo quy định của Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp và các văn bản hướng dẫn thi hành.
• Nguyên tắc hạch toán riêng thu nhập ưu đãi: Doanh nghiệp có trách nhiệm hạch toán riêng thu nhập từ hoạt động sản xuất kinh doanh được hưởng ưu đãi thuế TNDN (bao gồm cả mức thuế suất ưu đãi hoặc miễn, giảm thuế). Trường hợp không hạch toán riêng được thì phần thu nhập từ hoạt động sản xuất kinh doanh ưu đãi được xác định theo tỷ lệ doanh thu hoặc tỷ lệ chi phí được trừ của hoạt động được hưởng ưu đãi trên tổng doanh thu hoặc tổng chi phí được trừ của doanh nghiệp trong kỳ tính thuế.

Hướng dẫn tổ chức thực hiện và lưu ý cho doanh nghiệp

Để đảm bảo việc áp dụng chính sách thuế đúng quy định và tránh các rủi ro pháp lý, Tổng cục Thuế yêu cầu các đơn vị lưu ý:

• Trách nhiệm tự xác định ưu đãi: Doanh nghiệp phải tự xác định các điều kiện ưu đãi thuế, mức thuế suất ưu đãi, thời gian miễn thuế, giảm thuế và số lỗ được kết chuyển vào thu nhập chịu thuế để tự kê khai và tự quyết toán thuế với cơ quan thuế.
• Công tác thanh tra, kiểm tra: Cơ quan thuế có thẩm quyền sẽ thực hiện thanh tra, kiểm tra việc áp dụng ưu đãi thuế TNDN của doanh nghiệp. Trường hợp doanh nghiệp không đáp ứng đủ điều kiện nhưng đã kê khai hưởng ưu đãi sẽ bị xử lý truy thu và phạt vi phạm hành chính về thuế theo quy định của pháp luật.
• Sự phối hợp của Cục Thuế địa phương: Cục Thuế các tỉnh, thành phố trực thuộc Trung ương có trách nhiệm căn cứ vào tình hình thực tế của doanh nghiệp trên địa bàn quản lý và các văn bản quy phạm pháp luật có liên quan để hướng dẫn doanh nghiệp thực hiện đúng quy định.