Tóm tắt Công văn 8029/TCHQ-TXNK năm 2015 về vướng mắc hoàn thuế nhập khẩu tính trên phí gia công

Công văn 8029/TCHQ-TXNK do Tổng cục Hải quan ban hành nhằm giải quyết các vướng mắc phát sinh trong quá trình thực hiện thủ tục hoàn thuế nhập khẩu đối với hàng hóa đưa đi gia công ở nước ngoài sau đó tái nhập khẩu về Việt Nam. Văn bản đưa ra những hướng dẫn cụ thể về đối tượng, điều kiện và cách thức xác định hoàn thuế nhập khẩu đối với phần trị giá tính thuế là phí gia công và nguyên liệu mua thêm tại nước ngoài.

Các trường hợp được áp dụng hoàn thuế nhập khẩu tính trên phí gia công

Theo hướng dẫn của Tổng cục Hải quan, việc hoàn thuế nhập khẩu đối với sản phẩm gia công tái nhập khẩu được thực hiện dựa trên các nguyên tắc sau:

• Hàng hóa đưa đi gia công tại nước ngoài: Doanh nghiệp Việt Nam xuất khẩu nguyên liệu, vật tư để thuê nước ngoài gia công, sau đó tái nhập khẩu sản phẩm hoàn thành về Việt Nam và đã nộp thuế nhập khẩu đối với sản phẩm này.
• Sản phẩm tái nhập khẩu tiếp tục được xuất khẩu: Trường hợp doanh nghiệp sử dụng sản phẩm gia công tái nhập khẩu này để sản xuất hàng hóa xuất khẩu hoặc trực tiếp xuất khẩu sản phẩm đó ra nước ngoài hoặc xuất khẩu vào khu phi thuế quan.
• Cơ sở pháp lý áp dụng: Việc hoàn thuế được thực hiện theo quy định về hoàn thuế đối với hàng hóa nhập khẩu nhưng phải tái xuất trả lại chủ hàng nước ngoài hoặc tái xuất sang nước thứ ba, hoặc hoàn thuế đối với nguyên liệu nhập khẩu để sản xuất hàng xuất khẩu.

Quy định về trị giá tính thuế và cách tính số thuế nhập khẩu được hoàn

Tổng cục Hải quan làm rõ phương pháp xác định trị giá và số tiền thuế được hoàn trả cho doanh nghiệp như sau:

• Trị giá tính thuế khi tái nhập khẩu: Trị giá tính thuế đối với sản phẩm gia công tái nhập khẩu bao gồm tiền thuê gia công (phí gia công) trả cho phía nước ngoài, trị giá của nguyên vật liệu sử dụng trong quá trình gia công do phía nước ngoài cung cấp (nếu có) và các chi phí liên quan khác theo quy định.
• Xác định số thuế được hoàn: Số tiền thuế nhập khẩu được hoàn tương ứng với tỷ lệ lượng sản phẩm gia công tái nhập khẩu thực tế đã được xuất khẩu ra nước ngoài hoặc xuất khẩu vào khu phi thuế quan.
• Chứng từ chứng minh: Doanh nghiệp phải xuất trình đầy đủ hồ sơ, chứng từ chứng minh việc xuất khẩu sản phẩm, hợp đồng gia công, hóa đơn thanh toán phí gia công và tờ khai hải quan đối với cả hai chiều nhập khẩu và xuất khẩu.

Hồ sơ và thủ tục thực hiện hoàn thuế tại cơ quan Hải quan

Để được giải quyết hoàn thuế nhập khẩu tính trên phí gia công, doanh nghiệp cần chuẩn bị và nộp hồ sơ cho cơ quan Hải quan nơi mở tờ khai nhập khẩu, bao gồm:

• Công văn yêu cầu hoàn thuế: Doanh nghiệp nộp văn bản đề nghị hoàn thuế nhập khẩu, trong đó giải trình rõ lý do, số thuế đề nghị hoàn và cam kết tính chính xác của số liệu.
• Tờ khai hải quan: Bản sao tờ khai hải quan nhập khẩu sản phẩm gia công (đã nộp thuế) và tờ khai hải quan xuất khẩu sản phẩm ra nước ngoài hoặc vào khu phi thuế quan.
• Hợp đồng gia công và phụ lục: Hợp đồng thuê gia công ký với đối tác nước ngoài, thể hiện rõ thỏa thuận về phí gia công và định mức sử dụng nguyên liệu.
• Chứng từ thanh toán: Chứng từ thanh toán phí gia công cho phía nước ngoài và chứng từ thanh toán tiền hàng xuất khẩu của khách hàng nước ngoài.

Ý nghĩa của hướng dẫn từ Tổng cục Hải quan

Văn bản này giúp tháo gỡ các vướng mắc thực tế của doanh nghiệp hoạt động trong lĩnh vực gia công chuyển tiếp và gia công chủ động với đối tác nước ngoài. Việc làm rõ chính sách hoàn thuế nhập khẩu tính trên phí gia công giúp doanh nghiệp tránh được tình trạng đánh thuế trùng hai lần, giảm bớt gánh nặng tài chính và khuyến khích hoạt động sản xuất, xuất khẩu hàng hóa của các doanh nghiệp Việt Nam trên thị trường quốc tế.