Tóm tắt Công văn 801/CT-TTHT năm 2020 về thuế nhà thầu

Công văn 801/CT-TTHT do Cục Thuế Thành phố Hồ Chí Minh ban hành là văn bản hướng dẫn nghiệp vụ thuế quan trọng, giải quyết các vướng mắc của doanh nghiệp liên quan đến nghĩa vụ thuế nhà thầu nước ngoài (FCT) khi phát sinh các giao dịch hợp tác, cung cấp dịch vụ xuyên biên giới.

1. Đối tượng và phạm vi áp dụng thuế nhà thầu

Công văn nhấn mạnh việc xác định đối tượng chịu thuế nhà thầu đối với các tổ chức, cá nhân nước ngoài hoạt động kinh doanh tại Việt Nam:

• Áp dụng đối với tổ chức nước ngoài kinh doanh có cơ sở thường trú tại Việt Nam hoặc không có cơ sở thường trú tại Việt Nam nhưng có thu nhập phát sinh tại Việt Nam trên cơ sở hợp đồng, thỏa thuận với tổ chức, cá nhân Việt Nam.
• Áp dụng đối với cá nhân nước ngoài kinh doanh là đối tượng cư trú tại Việt Nam hoặc không là đối tượng cư trú tại Việt Nam nhưng có thu nhập phát sinh tại Việt Nam.

2. Căn cứ và phương pháp tính thuế

Văn bản hướng dẫn chi tiết về nghĩa vụ thuế Giá trị gia tăng (GTGT) và thuế Thu nhập doanh nghiệp (TNDN) của nhà thầu nước ngoài:

• Thuế Giá trị gia tăng: Doanh thu tính thuế GTGT là toàn bộ doanh thu nhận được từ việc cung cấp dịch vụ, dịch vụ gắn liền với hàng hóa thuộc đối tượng chịu thuế GTGT tại Việt Nam. Tỷ lệ % để tính thuế GTGT được áp dụng tùy thuộc vào loại hình dịch vụ cụ thể theo quy định pháp luật hiện hành.
• Thuế Thu nhập doanh nghiệp: Doanh thu tính thuế TNDN là toàn bộ doanh thu không trừ các khoản thuế phải nộp mà nhà thầu nước ngoài nhận được. Tỷ lệ % thuế TNDN tính trên doanh thu tính thuế được xác định theo từng ngành nghề kinh doanh cụ thể của nhà thầu.

3. Trách nhiệm khấu trừ và kê khai của bên Việt Nam

Công văn quy định rõ vai trò và trách nhiệm của tổ chức, cá nhân phía Việt Nam khi ký kết hợp đồng với nhà thầu nước ngoài:

• Khấu trừ tại nguồn: Bên Việt Nam có trách nhiệm khấu trừ số thuế GTGT và thuế TNDN trước khi thanh toán tiền cho nhà thầu nước ngoài.
• Kê khai và nộp thuế: Bên Việt Nam thực hiện đăng ký thuế, kê khai và nộp số thuế đã khấu trừ vào ngân sách nhà nước thay cho nhà thầu nước ngoài theo đúng thời hạn quy định của pháp luật về quản lý thuế.

4. Các trường hợp không thuộc diện chịu thuế nhà thầu

Để tránh việc đánh thuế trùng lặp và tạo điều kiện cho doanh nghiệp, công văn cũng lưu ý các trường hợp dịch vụ được thực hiện hoàn toàn ngoài lãnh thổ Việt Nam không thuộc đối tượng chịu thuế nhà thầu, ví dụ như:

• Dịch vụ được thực hiện và tiêu dùng hoàn toàn ở nước ngoài.
• Các hoạt động quảng cáo, tiếp thị (trừ quảng cáo trên môi trường internet) được thực hiện hoàn toàn tại nước ngoài.
• Hoạt động đào tạo, huấn luyện tổ chức tại nước ngoài (không bao gồm hình thức đào tạo trực tuyến).