Tổng quan về Công văn 8007/CT-TTHT năm 2016

Công văn 8007/CT-TTHT do Cục Thuế thành phố Hồ Chí Minh ban hành năm 2016 hướng dẫn về chính sách thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) đối với các khoản chi phí mua vé máy bay cho người lao động nước ngoài làm việc tại Việt Nam về nước nghỉ phép. Đây là văn bản hướng dẫn nghiệp vụ quan trọng giúp các doanh nghiệp xác định đúng đắn các khoản chi phí được trừ và không được trừ khi tính thuế TNDN, đồng thời làm rõ nghĩa vụ thuế thu nhập cá nhân (TNCN) liên quan.

Điều kiện tính vào chi phí được trừ khi xác định thuế TNDN

Theo nội dung hướng dẫn, khoản chi phí mua vé máy bay khứ hồi cho người lao động nước ngoài về nước nghỉ phép được tính vào chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế TNDN nếu đáp ứng đầy đủ các điều kiện sau:

• Quy định rõ trong hồ sơ nhân sự: Khoản chi này phải được ghi cụ thể về điều kiện hưởng và mức hưởng trong một trong các hồ sơ sau: Hợp đồng lao động; Thỏa ước lao động tập thể; Quy chế tài chính của Công ty, Tổng công ty, Tập đoàn; Quy chế thưởng do Chủ tịch Hội đồng quản trị, Tổng giám đốc, Giám đốc quy định theo quy chế tài chính của Công ty, Tổng công ty.
• Hóa đơn và chứng từ hợp pháp: Doanh nghiệp phải có đầy đủ hóa đơn, chứng từ mua vé máy bay hợp pháp theo quy định của pháp luật.
• Chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt: Đối với các hóa đơn mua vé máy bay có giá trị từ 20 triệu đồng trở lên (đã bao gồm thuế GTGT), doanh nghiệp bắt buộc phải có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt để được chấp nhận là chi phí hợp lệ.
• Đúng đối tượng áp dụng: Khoản chi này chỉ được áp dụng trực tiếp cho bản thân người lao động nước ngoài về nước nghỉ phép theo chế độ quy định.

Các khoản chi phí không được trừ khi tính thuế TNDN

Công văn cũng chỉ rõ các trường hợp chi phí mua vé máy bay không được chấp nhận là chi phí hợp lý được trừ, bao gồm:

• Chi phí cho thân nhân của người lao động: Các khoản chi mua vé máy bay cho người nhà, thân nhân (vợ, chồng, con cái...) của người lao động nước ngoài sang Việt Nam hoặc về nước, kể cả khi các khoản chi này được thỏa thuận trong hợp đồng lao động, đều không được tính vào chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế TNDN của doanh nghiệp.
• Thiếu chứng từ hợp lệ: Các khoản chi không có đầy đủ hóa đơn, chứng từ thanh toán hoặc thanh toán bằng tiền mặt đối với các hóa đơn từ 20 triệu đồng trở lên.

Mối liên hệ với nghĩa vụ thuế thu nhập cá nhân (TNCN)

Bên cạnh việc xác định chi phí được trừ cho doanh nghiệp, văn bản cũng hướng dẫn về nghĩa vụ thuế TNCN của người lao động đối với khoản lợi ích này:

• Trường hợp miễn thuế TNCN: Khoản tiền mua vé máy bay khứ hồi do người sử dụng lao động chi trả hộ (hoặc thanh toán) cho người lao động nước ngoài về nước nghỉ phép mỗi năm một lần không tính vào thu nhập chịu thuế TNCN của người lao động.
• Trường hợp phải tính thuế TNCN: Nếu doanh nghiệp chi trả hộ tiền vé máy bay từ lần thứ hai trở đi trong năm, hoặc chi trả cho thân nhân của người lao động nước ngoài, thì các khoản chi này phải được tính vào thu nhập chịu thuế TNCN của người lao động dưới dạng khoản lợi ích khác bằng tiền hoặc không bằng tiền.