Giới thiệu về Công văn 7005/CT-TTHT năm 2016

Công văn 7005/CT-TTHT do Cục Thuế thành phố Hồ Chí Minh ban hành năm 2016 là văn bản hướng dẫn quan trọng về chính sách thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN), đặc biệt tập trung vào việc xác định các khoản chi phí được trừ đối với các khoản chi liên quan đến lao động nước ngoài và chuyên gia nước ngoài sang làm việc tại Việt Nam. Văn bản này giúp doanh nghiệp tháo gỡ các vướng mắc về thủ tục, chứng từ để tối ưu hóa chi phí hợp lý khi tính thuế TNDN.

Quy định về chi phí được trừ khi tính thuế TNDN đối với chuyên gia nước ngoài

Theo nội dung hướng dẫn của Cục Thuế TP. Hồ Chí Minh, các khoản chi phí phát sinh liên quan đến việc điều động chuyên gia nước ngoài sang làm việc tại Việt Nam được tính vào chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế TNDN nếu đáp ứng đầy đủ các điều kiện sau:

• Thỏa thuận rõ ràng trong hợp đồng: Các khoản chi phí như vé máy bay, tiền thuê nhà, chi phí đi lại và sinh hoạt phí của chuyên gia nước ngoài phải được quy định cụ thể trong hợp đồng dịch vụ hoặc văn bản thỏa thuận giữa doanh nghiệp tại Việt Nam và công ty mẹ ở nước ngoài (hoặc nhà thầu nước ngoài).
• Hóa đơn, chứng từ hợp pháp: Doanh nghiệp phải có đầy đủ hóa đơn, chứng từ hợp pháp theo quy định của pháp luật đối với các khoản chi nêu trên.
• Chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt: Đối với các hóa đơn mua hàng hóa, dịch vụ từng lần có giá trị từ 20 triệu đồng trở lên (giá đã bao gồm thuế GTGT), doanh nghiệp phải có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt theo đúng quy định pháp luật về thuế.

Xử lý thuế thu nhập cá nhân (TNCN) liên quan đến chi phí của chuyên gia

Bên cạnh thuế TNDN, Công văn cũng làm rõ mối liên hệ giữa chi phí doanh nghiệp và thu nhập chịu thuế TNCN của chuyên gia nước ngoài:

• Các khoản chi phí như tiền thuê nhà do doanh nghiệp trả thay cho người lao động nước ngoài phải được tính vào thu nhập chịu thuế TNCN của cá nhân đó theo quy định (khống chế không vượt quá 15% tổng thu nhập chịu thuế phát sinh chưa bao gồm tiền thuê nhà).
• Khoản chi phí mua vé máy bay khứ hồi về nước một lần trong năm cho người lao động nước ngoài nghỉ phép năm nếu được ghi cụ thể trong hợp đồng lao động thì không tính vào thu nhập chịu thuế TNCN của người lao động, nhưng vẫn được tính vào chi phí được trừ của doanh nghiệp.

Nguyên tắc khấu trừ thuế giá trị gia tăng (GTGT) đầu vào

Đối với thuế GTGT đầu vào của các khoản chi phí phục vụ cho chuyên gia nước ngoài:

• Thuế GTGT đầu vào của dịch vụ thuê nhà cho chuyên gia nước ngoài làm việc tại Việt Nam do doanh nghiệp chi trả được khấu trừ nếu chuyên gia đó vẫn là nhân viên của doanh nghiệp tại Việt Nam và khoản chi này được quy định trong hợp đồng lao động hoặc thỏa thuận giữa hai bên.
• Trường hợp chuyên gia nước ngoài vẫn thuộc biên chế của công ty mẹ ở nước ngoài, nhận lương từ công ty mẹ và doanh nghiệp Việt Nam chỉ chi trả các khoản chi phí lưu trú thì thuế GTGT đầu vào của các khoản chi này không được khấu trừ, trừ trường hợp có thỏa thuận dịch vụ rõ ràng và doanh nghiệp Việt Nam thực hiện thu hồi lại tiền từ công ty mẹ.

Ý nghĩa và lưu ý áp dụng đối với doanh nghiệp

Công văn 7005/CT-TTHT mang lại sự rõ ràng pháp lý cho các doanh nghiệp có sử dụng lao động hoặc chuyên gia nước ngoài. Để đảm bảo an toàn về mặt pháp lý và tránh bị xuất toán chi phí khi quyết toán thuế, doanh nghiệp cần lưu ý:

• Rà soát kỹ lưỡng các điều khoản trong hợp đồng lao động, hợp đồng dịch vụ hoặc quyết định cử đi công tác của phía nước ngoài để đảm bảo tính thống nhất và chặt chẽ.
• Lưu trữ đầy đủ hồ sơ chứng minh như hộ chiếu, visa, giấy phép lao động (nếu có), vé máy bay, cuống vé và các chứng từ thanh toán liên quan.
• Thực hiện đúng nghĩa vụ kê khai và nộp thuế nhà thầu nước ngoài (nếu phát sinh giao dịch thanh toán dịch vụ cho công ty mẹ ở nước ngoài liên quan đến việc điều động chuyên gia).