Giới thiệu về Công văn 788/TXNK-CST năm 2017

Công văn 788/TXNK-CST được ban hành bởi Cục Thuế xuất nhập khẩu nhằm hướng dẫn và làm rõ các quy định liên quan đến chính sách thuế giá trị gia tăng (GTGT) đối với khoản phí thuê, mượn máy móc, thiết bị theo hình thức tạm nhập, tái xuất. Đây là văn bản hướng dẫn nghiệp vụ quan trọng giúp các doanh nghiệp và cơ quan hải quan địa phương thống nhất thực hiện nghĩa vụ thuế đối với các hoạt động thuê mượn tài sản từ đối tác nước ngoài.

Nội dung trọng tâm về thuế GTGT đối với phí thuê mượn máy móc, thiết bị

Văn bản tập trung giải quyết các vướng mắc liên quan đến việc xác định đối tượng chịu thuế và cách tính thuế GTGT đối với chi phí phát sinh từ việc thuê, mượn máy móc, thiết bị tạm nhập, tái xuất. Các nội dung cốt lõi bao gồm:

• Xác định đối tượng chịu thuế GTGT: Đối với máy móc, thiết bị tạm nhập, tái xuất theo hình thức thuê, mượn của nước ngoài để phục vụ hoạt động sản xuất, thi công dự án tại Việt Nam, khoản phí thuê mượn trả cho phía nước ngoài thuộc đối tượng chịu thuế nhà thầu nước ngoài (bao gồm thuế GTGT và thuế thu nhập doanh nghiệp).
• Nghĩa vụ kê khai và nộp thuế: Doanh nghiệp nội địa đi thuê, mượn máy móc, thiết bị có trách nhiệm khấu trừ, kê khai và nộp thay thuế GTGT cho nhà thầu nước ngoài đối với phần chi phí thuê, mượn này theo quy định của pháp luật về thuế nhà thầu.
• Phân biệt giữa giá trị máy móc và phí dịch vụ thuê mượn: Thuế GTGT đối với trị giá của máy móc, thiết bị khi làm thủ tục tạm nhập khẩu được thực hiện theo quy định của Luật Thuế GTGT và Luật Thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu. Trong khi đó, thuế GTGT đối với phí thuê, mượn (dịch vụ) được điều chỉnh riêng biệt theo quy định về thuế nhà thầu nước ngoài, tránh việc trùng lặp hoặc bỏ sót nghĩa vụ thuế.

Hướng dẫn thực hiện cho doanh nghiệp và cơ quan quản lý

Để đảm bảo việc áp dụng chính sách thuế thống nhất và đúng pháp luật, Công văn đưa ra các chỉ dẫn cụ thể:

• Đối với doanh nghiệp: Cần rà soát kỹ các điều khoản trong hợp đồng thuê, mượn máy móc, thiết bị với đối tác nước ngoài để xác định rõ cơ cấu chi phí, từ đó thực hiện kê khai, nộp thuế GTGT đối với phí thuê mượn đúng thời hạn và đúng thuế suất quy định.
• Đối với cơ quan hải quan và cơ quan thuế: Tăng cường công tác kiểm tra, giám sát hồ sơ tạm nhập, tái xuất; phối hợp chặt chẽ để quản lý nguồn thu từ thuế nhà thầu đối với hoạt động cho thuê, cho mượn máy móc, thiết bị của các tổ chức, cá nhân nước ngoài tại Việt Nam.

Lưu ý: Các thông tin chi tiết về số hiệu cụ thể, ngày ban hành và tình trạng hiệu lực hiện hành cần được đối chiếu trực tiếp với văn bản gốc tại hệ thống văn bản quy phạm pháp luật để đảm bảo tính cập nhật và chính xác tuyệt đối khi áp dụng vào thực tế doanh nghiệp.