Giới thiệu chung về Công văn 787/TCT-CS năm 2017

Công văn 787/TCT-CS được ban hành bởi Tổng cục Thuế nhằm hướng dẫn và giải quyết các vướng mắc liên quan đến chính sách thuế giá trị gia tăng (GTGT), trọng tâm là công tác hoàn thuế GTGT đối với các dự án đầu tư của doanh nghiệp. Văn bản này căn cứ trên các quy định của Luật số 106/2016/QH13 và Thông tư số 130/2016/TT-BTC của Bộ Tài chính, giúp tạo sự thống nhất trong việc áp dụng pháp luật thuế trên toàn quốc.

Nội dung cốt lõi về chính sách hoàn thuế GTGT cho dự án đầu tư

Công văn tập trung làm rõ các điều kiện, đối tượng và thủ tục hoàn thuế GTGT đối với dự án đầu tư mới hoặc dự án đầu tư mở rộng của cơ sở kinh doanh. Các nội dung trọng tâm bao gồm:

• Đối tượng được hoàn thuế GTGT: Cơ sở kinh doanh mới thành lập từ dự án đầu tư đã đăng ký kinh doanh, đăng ký nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ, hoặc cơ sở kinh doanh đang hoạt động có dự án đầu tư mới tại tỉnh, thành phố khác nơi đóng trụ sở chính, đang trong giai đoạn đầu tư chưa đi vào hoạt động, chưa đăng ký kinh doanh và chưa đăng ký thuế.
• Ngưỡng số thuế GTGT được hoàn: Nếu số thuế GTGT lũy kế của hàng hóa, dịch vụ mua vào sử dụng cho đầu tư từ 300 triệu đồng trở lên thì được xét hoàn thuế GTGT.
• Quy định về bù trừ thuế: Cơ sở kinh doanh phải thực hiện bù trừ số thuế GTGT của hàng hóa, dịch vụ mua vào sử dụng cho dự án đầu tư với số thuế GTGT phải nộp của hoạt động sản xuất kinh doanh đang thực hiện (nếu có). Sau khi bù trừ, nếu số thuế GTGT âm từ 300 triệu đồng trở lên thì mới được xét hoàn thuế cho dự án đầu tư.

Các trường hợp không được hoàn thuế GTGT đối với dự án đầu tư

Để đảm bảo quản lý thuế chặt chẽ và đúng đối tượng, Công văn 787/TCT-CS nhấn mạnh các trường hợp không áp dụng hoàn thuế GTGT đối với dự án đầu tư bao gồm:

• Dự án đầu tư không đáp ứng đủ vốn điều lệ: Dự án đầu tư của cơ sở kinh doanh không góp đủ số vốn điều lệ đã đăng ký theo quy định của pháp luật.
• Dự án đầu tư ngành nghề kinh doanh có điều kiện: Dự án đầu tư của cơ sở kinh doanh ngành, nghề đầu tư kinh doanh có điều kiện nhưng chưa đáp ứng đủ điều kiện kinh doanh theo quy định của Luật Đầu tư hoặc chưa được cấp giấy phép kinh doanh ngành nghề có điều kiện.
• Dự án khai thác tài nguyên, khoáng sản: Dự án đầu tư khai thác tài nguyên, khoáng sản được cấp phép từ ngày 01/7/2016 hoặc dự án đầu tư sản xuất sản phẩm hàng hóa mà tổng trị giá tài nguyên, khoáng sản cộng với chi phí năng lượng chiếm từ 51% giá thành sản phẩm trở lên.

Hướng dẫn hạch toán và kê khai thuế GTGT

Công văn cũng đưa ra hướng dẫn chi tiết về việc kê khai và hạch toán thuế đối với các chi phí phát sinh trong giai đoạn đầu tư:

• Kê khai riêng cho dự án đầu tư: Doanh nghiệp phải thực hiện kê khai thuế GTGT riêng cho dự án đầu tư bằng tờ khai thuế GTGT dành cho dự án đầu tư (Mẫu số 02/GTGT).
• Chuyển thuế GTGT đầu vào: Trường hợp dự án đầu tư kết thúc giai đoạn đầu tư để chuyển sang giai đoạn sản xuất kinh doanh, số thuế GTGT đầu vào chưa được hoàn (dưới 300 triệu đồng) sẽ được kết chuyển sang kỳ kê khai thuế của hoạt động sản xuất kinh doanh (Mẫu số 01/GTGT).

Ý nghĩa và tác động của văn bản đối với doanh nghiệp

Việc ban hành Công văn 787/TCT-CS giúp tháo gỡ nhiều vướng mắc thực tế cho doanh nghiệp trong quá trình thực hiện dự án đầu tư. Văn bản giúp doanh nghiệp xác định rõ quyền lợi hoàn thuế của mình, đồng thời chuẩn bị đầy đủ hồ sơ, chứng từ pháp lý để quá trình hoàn thuế diễn ra nhanh chóng, đúng quy định pháp luật, tránh các rủi ro bị xử phạt hoặc từ chối hoàn thuế từ cơ quan quản lý.