- Tổng quan về Công văn 78210/CT-TTHT của Cục Thuế TP. Hà Nội

Công văn 78210/CT-TTHT do Cục Thuế Thành phố Hà Nội ban hành nhằm hướng dẫn và giải đáp các vướng mắc của doanh nghiệp liên quan đến chính sách thuế Giá trị gia tăng (GTGT), thuế Thu nhập doanh nghiệp (TNDN) và thuế Thu nhập cá nhân (TNCN). Văn bản đưa ra các căn cứ pháp lý rõ ràng để giúp doanh nghiệp thực hiện đúng việc kê khai, khấu trừ thuế và xác định các khoản chi phí được trừ hợp lý khi tính thuế.

- Chính sách Thuế Giá trị gia tăng (GTGT)

Theo hướng dẫn tại Công văn 78210/CT-TTHT, việc khấu trừ thuế GTGT đầu vào đối với các khoản chi phí phục vụ hoạt động sản xuất kinh doanh và chi phúc lợi cho người lao động được quy định như sau:

• Thuế GTGT đầu vào của hàng hóa, dịch vụ sử dụng cho sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ chịu thuế GTGT được khấu trừ toàn bộ nếu đáp ứng đủ điều kiện về hóa đơn, chứng từ hợp pháp.
• Đối với các khoản chi có tính chất phúc lợi chi trực tiếp cho người lao động (như chi nghỉ mát, hỗ trợ điều trị bệnh, khen thưởng con em công nhân viên, chi hỗ trợ gia đình người lao động...), thuế GTGT đầu vào được khấu trừ nếu tổng số chi phúc lợi không vượt quá 01 tháng lương bình quân thực hiện trong năm tính thuế của doanh nghiệp.
• Các hóa đơn mua hàng hóa, dịch vụ từng lần có giá trị từ 20 triệu đồng trở lên (đã bao gồm thuế GTGT) bắt buộc phải có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt để làm căn cứ khấu trừ thuế GTGT đầu vào.

- Chính sách Thuế Thu nhập doanh nghiệp (TNDN)

Văn bản làm rõ các điều kiện ghi nhận chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế TNDN đối với doanh nghiệp:

• Điều kiện chung về chi phí được trừ: Khoản chi thực tế phát sinh liên quan đến hoạt động sản xuất, kinh doanh của doanh nghiệp; có đủ hóa đơn, chứng từ hợp pháp theo quy định của pháp luật; có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt đối với các hóa đơn có giá trị từ 20 triệu đồng trở lên.
• Khống chế chi phí phúc lợi cho người lao động: Tổng số chi có tính chất phúc lợi chi trực tiếp cho người lao động không vượt quá 01 tháng lương bình quân thực hiện trong năm tính thuế. Doanh nghiệp phải lưu trữ đầy đủ chứng từ thanh toán và hóa đơn chứng minh cho các khoản chi này.
• Các khoản chi không được trừ: Chi phí không đáp ứng đủ điều kiện về hóa đơn, chứng từ; các khoản chi vượt mức khống chế theo quy định; các khoản tiền phạt vi phạm hành chính, phạt vi phạm giao thông hoặc phạt do chậm nộp tiền thuế.

- Chính sách Thuế Thu nhập cá nhân (TNCN)

Công văn hướng dẫn cụ thể việc xác định thu nhập chịu thuế và các khoản được miễn/không tính vào thu nhập chịu thuế TNCN của người lao động đối me các khoản lợi ích nhận được từ doanh nghiệp:

• Thu nhập chịu thuế TNCN: Các khoản tiền thưởng, tiền hỗ trợ, hoặc lợi ích bằng tiền/không bằng tiền mà người lao động được hưởng trực tiếp từ người sử dụng lao động ngoài tiền lương, tiền công cơ bản (trừ các khoản phúc lợi tập thể không ghi tên cá nhân thụ hưởng).
• Khoản lợi ích không tính vào thu nhập chịu thuế: Các khoản chi đào tạo nâng cao tay nghề, trình độ chuyên môn cho người lao động phù hợp với công việc chuyên môn; tiền ăn giữa ca, ăn trưa (nếu doanh nghiệp tự nấu ăn hoặc cấp phiếu ăn) hoặc chi tiền mặt trong mức quy định của Bộ Lao động - Thương binh và Xã hội; tiền trang phục bằng tiền mặt không vượt quá 5.000.000 đồng/người/năm.
• Các khoản hỗ trợ khám chữa bệnh: Khoản tiền nhà tuyển dụng hỗ trợ chi trả chi phí khám chữa bệnh hiểm nghèo cho bản thân người lao động và thân nhân người lao động (bố, mẹ, vợ/chồng, con) không tính vào thu nhập chịu thuế TNCN nếu có đủ chứng từ thu tiền, viện phí hợp lệ.

- Khai báo và thực hiện nghĩa vụ thuế của doanh nghiệp

Doanh nghiệp có trách nhiệm tự kê khai, tự tính và nộp đủ các khoản thuế phát sinh theo đúng quy định. Việc lập hồ sơ, hóa đơn và chứng từ kế toán phải tuân thủ nghiêm ngặt các quy định hiện hành để làm căn cứ trình cơ quan thuế khi thực hiện thanh tra, kiểm tra thuế tại đơn vị.