Giới thiệu về Công văn 7800/CT-TTHT năm 2017

Công văn 7800/CT-TTHT do Cục Thuế Thành phố Hồ Chí Minh ban hành năm 2017 là văn bản hướng dẫn quan trọng về chính sách thuế đối với các khoản chi phí liên quan đến người lao động nước ngoài làm việc tại Việt Nam. Văn bản này tập trung làm rõ các quy định về Thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN), Thuế thu nhập cá nhân (TNCN) và Thuế giá trị gia tăng (GTGT) đối với các khoản chi như chi phí làm thẻ tạm trú, visa, giấy phép lao động và vé máy bay cho người lao động nước ngoài.

Chính sách Thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) đối với các khoản chi cho người lao động nước ngoài

Theo hướng dẫn tại Công văn, các khoản chi phí phát sinh liên quan trực tiếp đến việc sử dụng lao động nước ngoài được tính vào chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế TNDN nếu đáp ứng đầy đủ các điều kiện sau:

• Các khoản chi phí làm giấy phép lao động (work permit), thẻ tạm trú (temporary residence card), và visa cho người lao động nước ngoài do doanh nghiệp chi trả để phục vụ cho hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp.
• Doanh nghiệp phải có đầy đủ hóa đơn, chứng từ hợp pháp theo quy định của pháp luật. Đối với các khoản chi có hóa đơn từ 20 triệu đồng trở lên (đã bao gồm thuế GTGT), doanh nghiệp phải có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt.
• Các điều khoản về việc doanh nghiệp chịu trách nhiệm chi trả các khoản chi phí này phải được quy định rõ ràng trong hợp đồng lao động ký kết giữa doanh nghiệp và người lao động nước ngoài, hoặc được quy định trong Quy chế tài chính, Quy chế chi tiêu nội bộ của doanh nghiệp.

Chính sách Thuế thu nhập cá nhân (TNCN) đối với người lao động

Công văn 7800/CT-TTHT hướng dẫn chi tiết về việc xác định các khoản thu nhập chịu thuế TNCN của người lao động nước ngoài đối với các khoản phúc lợi và chi phí do doanh nghiệp chi trả thay:

• Chi phí làm thẻ tạm trú, visa và giấy phép lao động: Trường hợp doanh nghiệp trực tiếp làm và chi trả các khoản phí này để người lao động nước ngoài đủ điều kiện pháp lý làm việc tại Việt Nam theo quy định của pháp luật lao động, thì khoản chi này thuộc trách nhiệm của người sử dụng lao động. Do đó, khoản chi này không tính vào thu nhập chịu thuế TNCN của người lao động.
• Chi phí vé máy bay: Đối với khoản chi tiền vé máy bay khứ hồi về nước cho người lao động nước ngoài sau khi kết thúc hợp đồng lao động hoặc nghỉ phép năm, khoản chi này không tính vào thu nhập chịu thuế TNCN của người lao động nếu được ghi cụ thể trong hợp đồng lao động và chỉ được miễn trừ tối đa mỗi năm một lần. Các khoản chi vé máy bay phát sinh thêm ngoài quy định này sẽ phải tính vào thu nhập chịu thuế TNCN của người lao động dưới dạng lợi ích khác được hưởng.

Chính sách Thuế giá trị gia tăng (GTGT) liên quan

Về việc khấu trừ thuế GTGT đầu vào đối với các dịch vụ mua ngoài phục vụ cho người lao động nước ngoài:

• Thuế GTGT đầu vào của các khoản chi phí như dịch vụ làm visa, thẻ tạm trú, vé máy bay phục vụ cho hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp được khấu trừ toàn bộ nếu đáp ứng điều kiện về hóa đơn GTGT hợp pháp và chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt (đối với hóa đơn từ 20 triệu đồng trở lên).
• Trường hợp các khoản chi này không phục vụ cho hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp hoặc không có đủ chứng từ hợp lệ thì không được kê khai khấu trừ thuế GTGT đầu vào.

Ý nghĩa và lưu ý áp dụng đối với doanh nghiệp

Công văn 7800/CT-TTHT mang lại sự rõ ràng pháp lý, giúp các doanh nghiệp có sử dụng lao động nước ngoài chủ động trong việc thiết lập hồ sơ và xây dựng hợp đồng lao động chặt chẽ. Để đảm bảo tính an toàn về mặt pháp lý thuế, doanh nghiệp cần lưu ý:

• Rà soát lại toàn bộ hợp đồng lao động với người nước ngoài để bổ sung các điều khoản về việc chi trả hộ các khoản phí visa, thẻ tạm trú, vé máy bay.
• Lưu trữ đầy đủ hồ sơ chứng minh tính hợp pháp của người lao động tại Việt Nam như hộ chiếu, quyết định bổ nhiệm, giấy phép lao động để làm cơ sở giải trình khi quyết toán thuế.