Tóm tắt Công văn 76063/CT-TTHT năm 2017 về thuế suất thuế giá trị gia tăng đối với dịch vụ vận chuyển

Công văn 76063/CT-TTHT do Cục Thuế thành phố Hà Nội ban hành nhằm hướng dẫn các doanh nghiệp và tổ chức kinh doanh về việc xác định và áp dụng thuế suất thuế giá trị gia tăng (GTGT) đối với hoạt động dịch vụ vận chuyển hàng hóa và hành khách, phân định rõ giữa vận tải nội địa và vận tải quốc tế.

- Quy định về thuế suất 0% đối với dịch vụ vận tải quốc tế

Theo hướng dẫn của Cục Thuế dựa trên các quy định pháp luật về thuế GTGT hiện hành (đặc biệt là Thông tư số 219/2013/TT-BTC), dịch vụ vận tải quốc tế được áp dụng thuế suất thuế GTGT là 0% nếu đáp ứng đầy đủ các điều kiện sau:

• Phạm vi áp dụng: Vận tải quốc tế bao gồm hoạt động vận tải hành khách, hành lý, hàng hóa theo chặng từ Việt Nam ra nước ngoài hoặc từ nước ngoài vào Việt Nam, hoặc cả điểm đi và điểm đến đều ở nước ngoài, không phân biệt có phương tiện hay không có phương tiện vận tải. Trường hợp hợp đồng vận tải quốc tế bao gồm cả chặng vận tải nội địa thì chặng nội địa cũng được áp dụng thuế suất 0% nếu thuộc chuỗi vận tải quốc tế liên tục.
• Điều kiện về hợp đồng: Phải có hợp đồng vận chuyển hành khách, hành lý, hàng hóa được ký kết giữa người vận chuyển và người thuê vận chuyển theo đúng quy định của pháp luật về vận tải.
• Điều kiện về chứng từ thanh toán: Phải có chứng từ thanh toán qua ngân hàng hoặc các hình thức thanh toán khác được coi là thanh toán qua ngân hàng theo quy định. Đối với vận chuyển hành khách là cá nhân, phải có chứng từ thanh toán trực tiếp hoặc qua đại lý có xuất hóa đơn, vé.
• Điều kiện về chứng từ vận tải: Phải có chứng từ vận tải hợp pháp theo quy định của pháp luật chuyên ngành (như vận đơn đường biển, vận đơn hàng không, tờ khai hải quan hoặc các chứng từ vận chuyển tương đương).

- Quy định về thuế suất 10% đối với dịch vụ vận tải nội địa

Đối với các hoạt động vận chuyển không đáp ứng được các điều kiện của vận tải quốc tế, mức thuế suất thuế GTGT được áp dụng như sau:

• Vận tải nội địa thông thường: Các dịch vụ vận chuyển hàng hóa, hành khách có điểm đi và điểm đến đều nằm trong phạm vi lãnh thổ Việt Nam chịu mức thuế suất thuế GTGT là 10%.
• Trường hợp không đủ điều kiện áp dụng thuế suất 0%: Nếu doanh nghiệp cung cấp dịch vụ vận tải quốc tế nhưng thiếu một trong các hồ sơ, chứng từ bắt buộc (như không có chứng từ thanh toán qua ngân hàng, thiếu hợp đồng vận chuyển hợp lệ), dịch vụ đó phải chịu thuế suất thuế GTGT là 10%.

- Hướng dẫn lập hóa đơn và kê khai thuế đối với doanh nghiệp

Để đảm bảo tuân thủ đúng quy định pháp luật về quản lý thuế, Cục Thuế thành phố Hà Nội lưu ý các đơn vị kinh doanh vận tải thực hiện các nội dung sau:

• Lập hóa đơn riêng biệt: Doanh nghiệp phải lập hóa đơn GTGT riêng cho từng loại dịch vụ vận chuyển tương ứng với các mức thuế suất khác nhau (0% hoặc 10%).
• Xử lý trường hợp không tách biệt doanh thu: Trường hợp hợp đồng vận chuyển bao gồm nhiều dịch vụ hoặc nhiều chặng vận chuyển khác nhau mà doanh nghiệp không tách riêng được doanh thu của từng phần thì phải áp dụng mức thuế suất cao nhất cho toàn bộ giá trị dịch vụ trên hóa đơn.
• Lưu trữ hồ sơ chứng từ: Doanh nghiệp có nghĩa vụ lưu trữ đầy đủ hợp đồng, vận đơn, chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt để xuất trình khi cơ quan thuế thực hiện công tác thanh tra, kiểm tra thuế tại doanh nghiệp.

Lưu ý: Nội dung hướng dẫn tại Công văn 76063/CT-TTHT được áp dụng dựa trên các văn bản quy phạm pháp luật về thuế GTGT có hiệu lực tại thời điểm ban hành. Doanh nghiệp cần chủ động đối chiếu với các quy định pháp lý hiện hành để thực hiện nghĩa vụ thuế một cách chính xác nhất.