Tóm tắt Công văn 75548/CT-TTHT năm 2017 về khai thuế giá trị gia tăng cho địa điểm kinh doanh

Công văn 75548/CT-TTHT do Cục Thuế Thành phố Hà Nội ban hành hướng dẫn chi tiết về việc thực hiện kê khai và nộp thuế giá trị gia tăng (GTGT) đối với các địa điểm kinh doanh của doanh nghiệp. Nội dung hướng dẫn giúp doanh nghiệp xác định rõ nghĩa vụ thuế và địa điểm nộp thuế phù hợp với quy định pháp luật hiện hành.

1. Khai thuế GTGT đối với địa điểm kinh doanh cùng tỉnh, thành phố với trụ sở chính

Đối với các địa điểm kinh doanh hoạt động trên cùng địa bàn tỉnh, thành phố trực thuộc trung ương nơi doanh nghiệp đặt trụ sở chính, phương thức kê khai thuế được quy định cụ thể:

• Doanh nghiệp thực hiện kê khai thuế GTGT tập trung tại trụ sở chính cho toàn bộ các địa điểm kinh doanh trực thuộc này.
• Doanh thu, thuế GTGT đầu vào và đầu ra phát sinh từ hoạt động của địa điểm kinh doanh được tổng hợp chung vào tờ khai thuế GTGT của trụ sở chính.
• Địa điểm kinh doanh không phải nộp hồ sơ khai thuế GTGT riêng biệt cho cơ quan thuế quản lý trực tiếp địa điểm đó.

2. Khai thuế GTGT đối với địa điểm kinh doanh khác tỉnh, thành phố với trụ sở chính

Trong trường hợp địa điểm kinh doanh được thành lập tại tỉnh, thành phố trực thuộc trung ương khác với nơi doanh nghiệp đặt trụ sở chính, việc kê khai thuế GTGT được phân loại theo tính chất hoạt động:

• Trường hợp trực tiếp bán hàng và phát sinh doanh thu: Địa điểm kinh doanh phải thực hiện đăng ký thuế, kê khai và nộp thuế GTGT trực tiếp với cơ quan thuế quản lý nơi đặt địa điểm kinh doanh.
• Trường hợp không trực tiếp bán hàng hoặc là cơ sở sản xuất phụ thuộc: Doanh nghiệp thực hiện khai thuế GTGT tập trung tại trụ sở chính. Đồng thời, doanh nghiệp có trách nhiệm phân bổ và nộp số thuế GTGT cho địa phương nơi có địa điểm kinh doanh hoặc cơ sở sản xuất theo tỷ lệ quy định của pháp luật về quản lý thuế.

3. Trách nhiệm và nghĩa vụ của doanh nghiệp

Để đảm bảo tuân thủ đúng quy định pháp luật về thuế, doanh nghiệp cần thực hiện các nghĩa vụ sau:

• Chủ động xác định rõ mô hình hoạt động, chức năng của từng địa điểm kinh doanh (có phát sinh doanh thu trực tiếp hay không) để áp dụng phương thức kê khai thuế GTGT chính xác.
• Thực hiện đầy đủ thủ tục đăng ký, thông báo thiết lập địa điểm kinh doanh với cơ quan đăng ký kinh doanh và cơ quan thuế quản lý theo đúng thời hạn quy định.
• Lập, sử dụng và lưu trữ đầy đủ hóa đơn, chứng từ, sổ sách kế toán liên quan đến hoạt động của địa điểm kinh doanh để phục vụ công tác thanh tra, kiểm tra thuế khi có yêu cầu.

Lưu ý: Nội dung tóm tắt trên đây được tổng hợp nhằm mục đích tham khảo. Doanh nghiệp cần đối chiếu với các văn bản quy phạm pháp luật về thuế hiện hành và hướng dẫn cụ thể của cơ quan thuế quản lý trực tiếp để thực hiện đúng quy định.