Giới thiệu về Công văn 7539/CT-TTHT năm 2018

Công văn 7539/CT-TTHT do Cục Thuế thành phố Hồ Chí Minh ban hành năm 2018 là văn bản hướng dẫn nghiệp vụ thuế quan trọng liên quan đến việc lập hóa đơn tiền nước, xác định thuế suất thuế giá trị gia tăng (GTGT) và cách thể hiện các khoản phí đi kèm (như phí bảo vệ môi trường) trên hóa đơn. Văn bản này giúp các doanh nghiệp cấp nước và khách hàng sử dụng nước thực hiện đúng quy định pháp luật về hóa đơn, chứng từ và nghĩa vụ thuế.

Các nội dung trọng tâm của Công văn 7539/CT-TTHT

- Quy định về lập hóa đơn GTGT đối với dịch vụ cung cấp nước sạch

• Đơn vị cung cấp nước sạch có nghĩa vụ lập hóa đơn GTGT khi bán nước sạch cho khách hàng theo đúng quy định của pháp luật về hóa đơn bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ.
• Hóa đơn tiền nước phải phản ánh rõ ràng các chỉ tiêu bắt buộc bao gồm: Giá bán nước sạch chưa có thuế GTGT, thuế suất thuế GTGT, tiền thuế GTGT, các khoản phí thu hộ (nếu có) và tổng số tiền người mua phải thanh toán.

- Thuế suất thuế giá trị gia tăng (GTGT) áp dụng cho nước sạch

• Căn cứ theo quy định pháp luật về thuế GTGT hiện hành, nước sạch phục vụ cho mục đích sinh hoạt, sản xuất và các hoạt động khác thuộc đối tượng áp dụng mức thuế suất thuế GTGT là 5%.
• Mức thuế suất 5% này chỉ áp dụng trên giá trị của lượng nước sạch thực tế tiêu thụ, không áp dụng lên các khoản phí, lệ phí khác được thu kèm trên hóa đơn.

- Hướng dẫn hạch toán và thể hiện Phí bảo vệ môi trường trên hóa đơn

• Khoản phí bảo vệ môi trường đối với nước thải sinh hoạt (hoặc phí dịch vụ thoát nước) thu kèm theo hóa đơn tiền nước là khoản thu hộ ngân sách nhà nước theo quy định của cơ quan có thẩm quyền.
• Khoản phí này không thuộc đối tượng chịu thuế GTGT. Do đó, khi lập hóa đơn, đơn vị cấp nước phải tách biệt khoản phí này thành một dòng riêng biệt trên hóa đơn tiền nước.
• Tiền thuế GTGT 5% chỉ được tính trên giá bán nước sạch chưa có thuế, tuyệt đối không được tính thuế GTGT chồng lên khoản phí bảo vệ môi trường này.

- Khấu trừ thuế GTGT đầu vào đối với hóa đơn tiền nước

• Các cơ quan, tổ chức, doanh nghiệp mua nước sạch phục vụ cho hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ chịu thuế GTGT được phép kê khai, khấu trừ thuế GTGT đầu vào.
• Điều kiện khấu trừ là phải có hóa đơn GTGT tiền nước hợp pháp, thông tin trên hóa đơn chính xác và đáp ứng các điều kiện về chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt đối với các hóa đơn có giá trị từ 20 triệu đồng trở lên theo quy định.
• Khoản phí bảo vệ môi trường (không chịu thuế GTGT) được hạch toán vào chi phí hợp lý khi xác định thuế thu nhập doanh nghiệp của đơn vị sử dụng nước.

Ý nghĩa và tác động của văn bản

Công văn 7539/CT-TTHT mang lại sự rõ ràng, thống nhất trong việc xuất hóa đơn của các đơn vị cấp nước trên địa bàn TP. Hồ Chí Minh, tránh tình trạng tính sai thuế GTGT cho người tiêu dùng. Đồng thời, văn bản cũng là cơ sở pháp lý vững chắc để các doanh nghiệp sử dụng nước thực hiện đúng việc kê khai, khấu trừ thuế đầu vào và hạch toán chi phí sản xuất kinh doanh một cách hợp lệ.