Tổng quan về Công văn 75230/CT-TTHT năm 2016

Công văn số 75230/CT-TTHT do Cục Thuế thành phố Hà Nội ban hành ngày 23 tháng 11 năm 2016 hướng dẫn về chính sách thuế đối với các khoản chi hộ, trả hộ giữa các doanh nghiệp. Đây là văn bản hướng dẫn nghiệp vụ quan trọng giúp các doanh nghiệp xác định đúng nghĩa vụ thuế Giá trị gia tăng (GTGT) và thuế Thu nhập doanh nghiệp (TNDN) khi phát sinh các giao dịch thanh toán hộ.

- Quy định về khấu trừ thuế GTGT đối với khoản chi hộ

• Trường hợp doanh nghiệp thực hiện chi hộ cho đơn vị khác, nếu hóa đơn, chứng từ mua hàng hóa, dịch vụ mang tên, địa chỉ, mã số thuế của đơn vị được chi hộ: Đơn vị được chi hộ căn cứ vào hóa đơn và chứng từ thanh toán qua ngân hàng (nếu có) để thực hiện kê khai, khấu trừ thuế GTGT đầu vào theo quy định.
• Trường hợp hóa đơn mua hàng hóa, dịch vụ mang tên, địa chỉ, mã số thuế của doanh nghiệp chi hộ: Doanh nghiệp chi hộ không được kê khai, khấu trừ thuế GTGT đầu vào đối với các hóa đơn này do đây không phải là chi phí phục vụ cho hoạt động sản xuất kinh doanh của chính doanh nghiệp. Đồng thời, đơn vị được chi hộ cũng không có cơ sở để khấu trừ thuế GTGT đối với các hóa đơn mang tên doanh nghiệp chi hộ.

- Quy định về xác định chi phí được trừ khi tính thuế TNDN

• Đối với doanh nghiệp chi hộ: Các khoản chi hộ không được tính vào chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế TNDN của doanh nghiệp chi hộ, do các khoản chi này không liên quan đến hoạt động sản xuất, kinh doanh của doanh nghiệp.
• Đối với đơn vị được chi hộ: Để được tính vào chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế TNDN, khoản chi hộ phải đáp ứng đầy đủ các điều kiện về hóa đơn, chứng từ. Cụ thể, hóa đơn phải mang tên, địa chỉ, mã số thuế của đơn vị được chi hộ; có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt đối với các hóa đơn có giá trị từ 20 triệu đồng trở lên (bao gồm cả chứng từ đơn vị được chi hộ hoàn trả tiền cho doanh nghiệp chi hộ qua ngân hàng).

- Hướng dẫn về việc lập hóa đơn và chứng từ thanh toán

• Khi doanh nghiệp chi hộ nhận lại tiền từ đơn vị được chi hộ: Nếu khoản chi hộ đã được nhà cung cấp xuất hóa đơn trực tiếp cho đơn vị được chi hộ, doanh nghiệp chi hộ khi thu lại tiền chỉ cần lập chứng từ thu tiền (phiếu thu hoặc chứng từ thanh toán qua ngân hàng), không phải lập hóa đơn GTGT.
• Trường hợp doanh nghiệp chi hộ tự đứng tên trên hóa đơn mua hàng hóa, dịch vụ sau đó thu lại tiền từ đơn vị được chi hộ: Doanh nghiệp chi hộ phải lập hóa đơn GTGT để bàn giao lại cho đơn vị được chi hộ. Tuy nhiên, phương thức này tiềm ẩn nhiều rủi ro pháp lý về thuế và không được khuyến khích thực hiện.

- Khuyến nghị dành cho doanh nghiệp

• Doanh nghiệp cần phân biệt rõ ràng giữa hoạt động mua hàng phục vụ sản xuất kinh doanh của mình và hoạt động chi hộ cho đơn vị khác để yêu cầu nhà cung cấp xuất hóa đơn đúng đối tượng.
• Để đảm bảo quyền lợi về khấu trừ thuế GTGT và tối ưu chi phí được trừ khi tính thuế TNDN, các bên nên thỏa thuận rõ ràng bằng văn bản (hợp đồng hoặc thỏa thuận chi hộ) và yêu cầu nhà cung cấp xuất hóa đơn trực tiếp cho đơn vị thụ hưởng thực tế (đơn vị được chi hộ).