Giới thiệu về Công văn 7515/CT-TTHT năm 2016

Công văn 7515/CT-TTHT do Cục Thuế thành phố Hồ Chí Minh ban hành ngày 10 tháng 08 năm 2016 là văn bản hướng dẫn nghiệp vụ thuế quan trọng liên quan đến việc xác định thời điểm lập hóa đơn khi bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ và thực hiện hoạt động xây dựng, lắp đặt. Văn bản này giúp các doanh nghiệp nắm rõ nguyên tắc xuất hóa đơn đúng thời điểm để đảm bảo tính hợp pháp của chứng từ, tránh các rủi ro pháp lý và xử phạt hành chính từ cơ quan thuế.

Các nội dung hướng dẫn cốt lõi về lập hóa đơn

- Thời điểm lập hóa đơn đối với hoạt động cung ứng dịch vụ

• Ngày lập hóa đơn đối với hoạt động cung ứng dịch vụ là ngày hoàn thành việc cung ứng dịch vụ, không phân biệt đã thu được tiền hay chưa thu được tiền.
• Trường hợp tổ chức cung ứng dịch vụ thực hiện thu tiền trước hoặc trong khi cung ứng dịch vụ thì ngày lập hóa đơn là ngày thu tiền. Quy định này yêu cầu doanh nghiệp phải xuất hóa đơn ngay khi nhận tiền tạm ứng hoặc thanh toán trước từ khách hàng đối với các dịch vụ (ngoại trừ một số trường hợp đặc thù theo quy định riêng của pháp luật thuế).

- Thời điểm lập hóa đơn đối với hoạt động xây dựng, lắp đặt

• Đối với hoạt động xây dựng, lắp đặt, thời điểm lập hóa đơn là thời điểm nghiệm thu, bàn giao công trình, hạng mục công trình, khối lượng xây dựng, lắp đặt hoàn thành, không phân biệt đã thu được tiền hay chưa thu được tiền.
• Doanh nghiệp không được trì hoãn việc lập hóa đơn cho đến khi chủ đầu tư thanh toán xong toàn bộ giá trị công trình. Việc nghiệm thu từng giai đoạn hoặc nghiệm thu toàn bộ đều phải đi kèm với việc xuất hóa đơn tương ứng với giá trị khối lượng hoàn thành được bàn giao.

- Thời điểm lập hóa đơn đối với hoạt động bán hàng hóa

• Thời điểm lập hóa đơn đối với bán hàng hóa là thời điểm chuyển giao quyền sở hữu hoặc quyền sử dụng hàng hóa cho người mua, không phân biệt đã thu được tiền hay chưa thu được tiền.

Hệ quả pháp lý khi lập hóa đơn sai thời điểm

- Đối với bên bán (đơn vị xuất hóa đơn)

• Hành vi lập hóa đơn không đúng thời điểm theo quy định của pháp luật sẽ bị xử phạt vi phạm hành chính về hóa đơn. Mức phạt cụ thể tùy thuộc vào việc hành vi đó có dẫn đến việc chậm trễ thực hiện nghĩa vụ thuế hay không.

- Đối với bên mua (đơn vị nhận hóa đơn)

• Hóa đơn mua hàng hóa, dịch vụ lập sai thời điểm có thể ảnh hưởng trực tiếp đến quyền lợi thuế của doanh nghiệp mua hàng. Cụ thể, cơ quan thuế có thể xem xét không cho khấu trừ thuế giá trị gia tăng (GTGT) đầu vào và không chấp nhận tính vào chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) đối với các hóa đơn không hợp lệ về mặt thời gian này.

Khuyến nghị thực thi dành cho doanh nghiệp

Doanh nghiệp cần thiết lập quy trình kiểm soát chặt chẽ giữa bộ phận kinh doanh, bộ phận kỹ thuật (nghiệm thu) và bộ phận kế toán để đảm bảo hóa đơn được xuất ngay khi đủ điều kiện theo quy định. Đối với các khoản tiền nhận trước của khách hàng, kế toán cần phân định rõ bản chất giao dịch để thực hiện xuất hóa đơn kịp thời, tránh rủi ro bị truy thu thuế và xử phạt khi cơ quan thuế tiến hành thanh tra, kiểm tra tại doanh nghiệp.