Tổng quan về Công văn 749/TCT-CS năm 2015

Công văn 749/TCT-CS do Tổng cục Thuế ban hành năm 2015 là văn bản hướng dẫn quan trọng về việc khấu trừ thuế giá trị gia tăng (GTGT) đầu vào đối với sản phẩm nhập khẩu. Văn bản này giải quyết các vướng mắc thực tế của doanh nghiệp trong quá trình thực hiện thủ tục hoàn thuế và khấu trừ thuế GTGT liên quan đến hàng hóa nhập khẩu, đảm bảo tính thống nhất trong việc áp dụng pháp luật thuế giữa các cơ quan thuế địa phương và người nộp thuế.

Các quy định cốt lõi về điều kiện khấu trừ thuế GTGT đầu vào đối với hàng hóa nhập khẩu

Theo nội dung hướng dẫn, để được khấu trừ thuế GTGT đầu vào của sản phẩm nhập khẩu, doanh nghiệp cần đáp ứng đầy đủ các điều kiện nghiêm ngặt sau:

• Chứng từ nộp thuế GTGT khâu nhập khẩu: Doanh nghiệp phải có chứng từ nộp thuế GTGT khâu nhập khẩu hợp pháp, cụ thể là giấy nộp tiền vào ngân sách nhà nước hoặc biên lai nộp thuế GTGT khâu nhập khẩu. Đây là căn cứ pháp lý cao nhất chứng minh doanh nghiệp đã hoàn thành nghĩa vụ thuế ở khâu nhập khẩu.
• Chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt: Đối với các lô hàng nhập khẩu có giá trị từ 20 triệu đồng trở lên (đã bao gồm thuế GTGT), doanh nghiệp bắt buộc phải có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt qua ngân hàng. Các hình thức thanh toán bằng tiền mặt trong trường hợp này sẽ không được chấp nhận để khấu trừ thuế.
• Hợp đồng mua bán và tờ khai hải quan: Doanh nghiệp phải xuất trình được hợp đồng mua bán hàng hóa (hoặc hợp đồng ủy thác nhập khẩu) và tờ khai hải quan đối với hàng hóa nhập khẩu đã được thông quan theo đúng quy định của pháp luật hải quan.

Hướng dẫn xử lý đối với trường hợp ủy thác nhập khẩu

Công văn cũng làm rõ nguyên tắc khấu trừ thuế GTGT trong trường hợp thực hiện ủy thác nhập khẩu sản phẩm:

• Đối với bên nhận ủy thác: Bên nhận ủy thác nhập khẩu có trách nhiệm xuất hóa đơn GTGT trả hàng ủy thác nhập khẩu cho bên giao ủy thác. Trên hóa đơn phải ghi rõ đơn giá chưa thuế, thuế suất và tiền thuế GTGT khâu nhập khẩu đã nộp hộ.
• Đối với bên giao ủy thác: Bên giao ủy thác nhập khẩu được sử dụng hóa đơn GTGT của bên nhận ủy thác hoặc chứng từ nộp thuế GTGT khâu nhập khẩu (ghi tên bên nhận ủy thác nhưng có biên lai nộp tiền mang tên bên giao ủy thác) kèm theo chứng từ thanh toán qua ngân hàng để làm căn cứ kê khai, khấu trừ thuế GTGT đầu vào.

Những lưu ý quan trọng cho doanh nghiệp khi kê khai thuế

Để tránh rủi ro bị xuất toán hoặc từ chối khấu trừ thuế GTGT đầu vào đối với sản phẩm nhập khẩu, doanh nghiệp cần lưu ý các điểm sau:

• Sự trùng khớp thông tin: Thông tin trên tờ khai hải quan, chứng từ nộp thuế GTGT khâu nhập khẩu và chứng từ thanh toán qua ngân hàng phải hoàn toàn trùng khớp về tên người nhập khẩu, trị giá hàng hóa và số tiền thuế.
• Thời điểm kê khai: Thuế GTGT đầu vào phát sinh trong kỳ nào thì được kê khai, khấu trừ khi xác định số thuế phải nộp của kỳ đó. Trường hợp doanh nghiệp phát hiện có sai sót trong quá trình kê khai thì được kê khai bổ sung trước khi cơ quan thuế, cơ quan có thẩm quyền công bố quyết định kiểm tra thuế, thanh tra thuế tại trụ sở người nộp thuế.