Giới thiệu về Công văn 74694/CT-TTHT năm 2016

Công văn 74694/CT-TTHT do Cục Thuế thành phố Hà Nội ban hành nhằm hướng dẫn chi tiết về chính sách thuế giá trị gia tăng (GTGT) đối với các dịch vụ cung cấp cho tổ chức, cá nhân nước ngoài. Đây là văn bản hướng dẫn quan trọng giúp doanh nghiệp xác định đúng thuế suất thuế GTGT (0% hoặc 10%) đối với các hoạt động dịch vụ có yếu tố nước ngoài, tránh các rủi ro pháp lý và truy thu thuế khi quyết toán thực tế.

Quy định về điều kiện áp dụng thuế suất thuế GTGT 0%

Theo hướng dẫn tại Công văn và các văn bản pháp luật liên quan về thuế GTGT, thuế suất 0% áp dụng đối với dịch vụ xuất khẩu khi đáp ứng đầy đủ các điều kiện nghiêm ngặt sau:

• Dịch vụ phải được cung cấp trực tiếp cho tổ chức, cá nhân ở nước ngoài và được tiêu dùng ở ngoài lãnh thổ Việt Nam; hoặc được cung cấp cho tổ chức, cá nhân trong khu phi thuế quan và được tiêu dùng hoàn toàn trong khu phi thuế quan.
• Có hợp đồng dịch vụ ký kết với tổ chức, cá nhân ở nước ngoài hoặc tổ chức, cá nhân trong khu phi thuế quan theo đúng quy định của Luật Thương mại và các văn bản pháp luật liên quan.
• Có chứng từ thanh toán tiền dịch vụ xuất khẩu qua ngân hàng và các chứng từ khác theo quy định của pháp luật về thuế GTGT.

Các trường hợp không được áp dụng thuế suất 0% (phải áp dụng thuế suất 10%)

Công văn làm rõ các trường hợp dịch vụ cung cấp cho khách hàng nước ngoài nhưng không được coi là dịch vụ xuất khẩu và phải chịu thuế suất thuế GTGT thông thường là 10% bao gồm:

• Dịch vụ được thực hiện và tiêu dùng tại Việt Nam, dù người mua hoặc đối tác ký kết hợp đồng là tổ chức, cá nhân nước ngoài không có cơ sở thường trú tại Việt Nam.
• Các dịch vụ cụ thể được thực hiện tại Việt Nam như: dịch vụ bưu chính, viễn thông, dịch vụ cung cấp gắn liền với việc bán, phân phối hàng hóa tại Việt Nam, dịch vụ đào tạo, quảng cáo, hội thảo, triển lãm.
• Trường hợp doanh nghiệp Việt Nam ký hợp đồng với tổ chức nước ngoài nhưng dịch vụ lại được thực hiện để phục vụ trực tiếp cho hoạt động sản xuất kinh doanh của văn phòng đại diện, chi nhánh hoặc các cơ sở thường trú của tổ chức đó tại Việt Nam.

Hướng dẫn về hóa đơn và kê khai thuế đối với doanh nghiệp

Để đảm bảo tính hợp pháp và tránh các sai sót trong quá trình thực hiện nghĩa vụ thuế, doanh nghiệp cần lưu ý các điểm sau về hóa đơn và kê khai:

• Khi cung cấp dịch vụ đủ điều kiện áp dụng thuế suất 0%, doanh nghiệp phải lập hóa đơn GTGT ghi rõ thuế suất là 0% và thực hiện kê khai thuế theo quy định đối với hoạt động xuất khẩu.
• Trường hợp dịch vụ không đáp ứng đủ điều kiện về chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt qua ngân hàng hoặc không chứng minh được dịch vụ tiêu dùng ngoài Việt Nam, doanh nghiệp bắt buộc phải kê khai, nộp thuế GTGT với mức thuế suất là 10%.
• Doanh nghiệp có trách nhiệm lưu trữ đầy đủ hồ sơ, hợp đồng, hóa đơn, chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt để xuất trình và giải trình khi cơ quan thuế thực hiện công tác thanh tra, kiểm tra tại trụ sở.