Tổng quan về Công văn 73390/CT-TTHT năm 2020

Công văn 73390/CT-TTHT do Cục Thuế thành phố Hà Nội ban hành nhằm hướng dẫn các doanh nghiệp thực hiện đúng quy định về việc lập hóa đơn và xử lý thuế đối với trường hợp hàng hóa nhập khẩu bị lỗi, không đúng quy cách phải trả lại cho nhà cung cấp nước ngoài. Đây là văn bản hướng dẫn nghiệp vụ quan trọng giúp doanh nghiệp tránh các sai sót pháp lý khi thực hiện thủ tục tái xuất trả hàng.

1. Quy định về việc lập hóa đơn khi trả lại hàng hóa nhập khẩu

Theo hướng dẫn tại Công văn, khi doanh nghiệp Việt Nam xuất trả lại hàng hóa cho người bán nước ngoài (do không đúng quy cách, chất lượng hoặc thỏa thuận hợp đồng), doanh nghiệp phải thực hiện lập hóa đơn theo quy định:

• Loại hóa đơn sử dụng: Doanh nghiệp sử dụng hóa đơn giá trị gia tăng (GTGT) hoặc hóa đơn bán hàng (tùy thuộc vào phương pháp tính thuế doanh nghiệp đang áp dụng) để làm căn cứ xuất trả hàng.
• Nội dung trên hóa đơn: Trên hóa đơn phải ghi rõ nội dung hàng hóa trả lại cho người bán nước ngoài do không đúng quy cách, chất lượng kèm theo thông tin về số, ngày của tờ khai hải quan nhập khẩu ban đầu và hợp đồng nhập khẩu liên quan.
• Đồng tiền ghi trên hóa đơn: Thực hiện theo quy định về quản lý ngoại hối và hướng dẫn về hóa đơn chứng từ hiện hành khi xuất khẩu, tái xuất hàng hóa.

2. Thủ tục hải quan và chứng từ kèm theo

Để hoàn thiện bộ hồ sơ hợp lệ đối với hàng hóa nhập khẩu bị trả lại, doanh nghiệp cần chuẩn bị đầy đủ các chứng từ sau:

• Tờ khai hải quan xuất khẩu (tái xuất): Doanh nghiệp phải thực hiện thủ tục hải quan xuất trả hàng hóa cho phía nước ngoài và có xác nhận thực xuất của cơ quan hải quan trên tờ khai.
• Hóa đơn xuất trả hàng: Hóa đơn do doanh nghiệp lập theo hướng dẫn nêu trên.
• Văn bản thỏa thuận: Văn bản thỏa thuận giữa doanh nghiệp Việt Nam và nhà cung cấp nước ngoài về việc trả lại hàng hóa (nêu rõ lý do trả hàng, phương thức xử lý).
• Chứng từ thanh toán (nếu có): Các chứng từ liên quan đến việc hoàn trả tiền hoặc cấn trừ công nợ giữa hai bên.

3. Hướng dẫn kê khai và điều chỉnh thuế

Việc xử lý thuế đối với hàng hóa nhập khẩu bị trả lại được thực hiện như sau:

• Điều chỉnh thuế GTGT đầu vào: Doanh nghiệp phải thực hiện kê khai điều chỉnh giảm số thuế GTGT đầu vào đã được khấu trừ tương ứng với trị giá hàng hóa nhập khẩu bị trả lại (nếu trước đó đã kê khai khấu trừ thuế GTGT khâu nhập khẩu).
• Xử lý thuế nhập khẩu: Doanh nghiệp liên hệ với cơ quan hải quan nơi mở tờ khai để thực hiện thủ tục hoàn thuế nhập khẩu (hoặc không thu thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu) đối với số hàng hóa thực tế tái xuất trả lại theo quy định của pháp luật về thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu.

4. Lưu ý quan trọng cho doanh nghiệp

Doanh nghiệp cần lưu ý các điểm sau để đảm bảo tính tuân thủ pháp luật thuế:

• Việc xuất trả hàng hóa phải được thực hiện trên cơ sở thực tế và có đầy đủ hồ sơ chứng minh hàng hóa không đạt chất lượng hoặc không đúng thỏa thuận.
• Mọi sai sót trong việc lập hóa đơn hoặc thiếu hụt chứng từ hải quan đều có thể dẫn đến việc cơ quan thuế từ chối việc điều chỉnh giảm thuế hoặc không chấp nhận chi phí hợp lý khi tính thuế thu nhập doanh nghiệp.