Tổng quan về Công văn 73/TCT-DNNCN năm 2019

Công văn 73/TCT-DNNCN do Tổng cục Thuế ban hành năm 2019 là văn bản hướng dẫn quan trọng về việc quyết toán thuế thu nhập cá nhân (TNCN) đối với cá nhân tham gia mạng lưới bán hàng đa cấp. Văn bản này tháo gỡ các vướng mắc cho cả doanh nghiệp bán hàng đa cấp và người tham gia mạng lưới trong việc xác định nghĩa vụ thuế, phương pháp khấu trừ và thủ tục quyết toán thuế cuối năm.

1. Xác định bản chất thu nhập của người tham gia bán hàng đa cấp

Theo hướng dẫn của Tổng cục Thuế, thu nhập của cá nhân tham gia mạng lưới bán hàng đa cấp được xác định cụ thể như sau:

• Thu nhập từ hoạt động bán hàng đa cấp bao gồm tiền hoa hồng, tiền thưởng, hỗ trợ khuyến mại và các khoản lợi ích kinh tế khác nhận được từ doanh nghiệp bán hàng đa cấp.
• Khoản thu nhập này được phân loại là thu nhập từ hoạt động kinh doanh của cá nhân cư trú, không phải là thu nhập từ tiền lương, tiền công.
• Quy định này áp dụng đối với các cá nhân ký hợp đồng tham gia bán hàng đa cấp theo quy định của pháp luật về quản lý hoạt động kinh doanh theo phương thức đa cấp.

2. Quy định về khấu trừ thuế TNCN tại nguồn

Doanh nghiệp bán hàng đa cấp có trách nhiệm thực hiện khấu trừ thuế TNCN trước khi chi trả thu nhập cho người tham gia mạng lưới:

• Mức doanh thu làm căn cứ tính thuế: Chỉ thực hiện khấu trừ thuế đối với cá nhân có tổng doanh thu từ hoạt động bán hàng đa cấp trong năm dương lịch trên 100 triệu đồng.
• Thuế suất khấu trừ: Doanh nghiệp thực hiện khấu trừ thuế TNCN theo tỷ lệ 5% trên thu nhập chi trả cho cá nhân (bao gồm hoa hồng, tiền thưởng, các khoản hỗ trợ).
• Trường hợp doanh thu dưới 100 triệu đồng: Nếu cá nhân tự cam kết tổng doanh thu trong năm không quá 100 triệu đồng thì doanh nghiệp tạm thời chưa khấu trừ thuế TNCN tại nguồn. Cá nhân phải chịu trách nhiệm về tính chính xác của cam kết này.

3. Hướng dẫn quyết toán thuế TNCN đối với người bán hàng đa cấp

Công văn 73/TCT-DNNCN làm rõ nghĩa vụ quyết toán thuế cuối năm của cá nhân tham gia mạng lưới bán hàng đa cấp theo các trường hợp cụ thể:

• Trường hợp chỉ có thu nhập từ bán hàng đa cấp: Cá nhân kinh doanh nộp thuế theo tỷ lệ phần trăm trên doanh thu (đã bị khấu trừ 5% tại nguồn) không phải thực hiện quyết toán thuế TNCN đối với phần thu nhập này. Khoản thuế 5% đã khấu trừ được coi là nghĩa vụ thuế cuối cùng đối với thu nhập từ kinh doanh đa cấp.
• Trường hợp có cả thu nhập từ bán hàng đa cấp và thu nhập từ tiền lương, tiền công: Cá nhân chỉ thực hiện quyết toán thuế TNCN đối với phần thu nhập từ tiền lương, tiền công (nếu thuộc diện phải quyết toán theo quy định). Phần thu nhập từ bán hàng đa cấp đã được khấu trừ thuế 5% tại nguồn không được gộp chung vào để quyết toán thuế TNCN theo biểu thuế lũy tiến từng phần.
• Trường hợp phát sinh hoàn thuế hoặc bù trừ thuế: Do không thuộc diện quyết toán thuế đối với thu nhập kinh doanh đa cấp, cá nhân không được hoàn lại hoặc bù trừ số thuế TNCN 5% đã nộp trừ trường hợp có sai sót trong quá trình kê khai, nộp thừa so với nghĩa vụ thực tế phát sinh.

4. Trách nhiệm của doanh nghiệp bán hàng đa cấp

Để đảm bảo tuân thủ đúng quy định pháp luật, doanh nghiệp bán hàng đa cấp cần thực hiện các nghĩa vụ sau:

• Thực hiện khai thuế, nộp thuế thay cho cá nhân tham gia mạng lưới theo tờ khai mẫu quy định của cơ quan thuế.
• Cung cấp chứng từ khấu trừ thuế TNCN cho cá nhân tham gia mạng lưới khi có yêu cầu, phục vụ cho việc minh bạch hóa nghĩa vụ thuế của cá nhân.
• Lập và lưu trữ đầy đủ hồ sơ, danh sách cá nhân nhận thu nhập, số thuế đã khấu trừ để phục vụ công tác thanh tra, kiểm tra thuế của cơ quan quản lý có thẩm quyền.