Tóm tắt Công văn 720/CT-TTHT năm 2016 về thuế suất thuế giá trị gia tăng

Công văn 720/CT-TTHT do Cục Thuế thành phố Hồ Chí Minh ban hành năm 2016 hướng dẫn về việc xác định thuế suất thuế giá trị gia tăng (GTGT) đối với các hoạt động cung cấp dịch vụ cho doanh nghiệp chế xuất (DNCX). Dưới đây là nội dung tóm tắt chi tiết và phân tích các quy định cốt lõi của văn bản này.

- Nguyên tắc áp dụng thuế suất thuế GTGT 0% đối với doanh nghiệp chế xuất

Theo hướng dẫn của Cục Thuế TP. Hồ Chí Minh dựa trên các quy định pháp luật về thuế GTGT hiện hành, dịch vụ cung cấp cho doanh nghiệp chế xuất được áp dụng thuế suất 0% nếu đáp ứng các điều kiện sau:

• Dịch vụ phải được cung ứng trực tiếp cho tổ chức, cá nhân nằm trong khu phi thuế quan (bao gồm cả doanh nghiệp chế xuất).
• Dịch vụ đó phải được tiêu dùng trực tiếp bên trong khu phi thuế quan để phục vụ cho hoạt động sản xuất, kinh doanh của doanh nghiệp chế xuất.
• Doanh nghiệp cung cấp dịch vụ phải đáp ứng đầy đủ các điều kiện về hồ sơ, thủ tục theo quy định của pháp luật.

- Các trường hợp dịch vụ không được áp dụng thuế suất 0%

Công văn làm rõ một số loại dịch vụ cung cấp cho doanh nghiệp chế xuất nhưng không được hưởng mức thuế suất ưu đãi 0% mà phải chịu thuế suất thuế GTGT thông thường (thường là 10%), bao gồm:

• Dịch vụ cung cấp suất ăn ca, suất ăn công nghiệp cho người lao động của doanh nghiệp chế xuất nếu dịch vụ này được thực hiện hoặc tiêu dùng ngoài khu phi thuế quan, hoặc không chứng minh được việc tiêu dùng hoàn toàn trong khu phi thuế quan.
• Các dịch vụ mang tính chất phục vụ nhu cầu tiêu dùng cá nhân của người lao động làm việc tại doanh nghiệp chế xuất như dịch vụ đưa đón, dịch vụ vui chơi giải trí, dịch vụ lưu trú.
• Dịch vụ cho thuê văn phòng, nhà xưởng, kho bãi nằm ngoài phạm vi khu phi thuế quan của doanh nghiệp chế xuất.

- Điều kiện về hồ sơ và chứng từ để được áp dụng thuế suất 0%

Để được áp dụng thuế suất thuế GTGT 0% khi cung cấp dịch vụ cho doanh nghiệp chế xuất, cơ sở kinh doanh bắt buộc phải chuẩn bị đầy đủ các chứng từ pháp lý sau:

• Hợp đồng kinh tế: Hợp đồng cung ứng dịch vụ được ký kết giữa cơ sở kinh doanh và doanh nghiệp chế xuất theo đúng quy định pháp luật.
• Chứng từ thanh toán: Phải có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt (thanh toán qua ngân hàng) đối với dịch vụ xuất khẩu theo quy định của Bộ Tài chính.
• Hóa đơn GTGT: Hóa đơn xuất cho doanh nghiệp chế xuất phải ghi rõ thuế suất là 0%.

- Trách nhiệm của doanh nghiệp trong việc kê khai và áp dụng thuế suất

Cục Thuế TP. Hồ Chí Minh lưu ý các doanh nghiệp cần chủ động thực hiện các nghĩa vụ sau:

• Tự xác định tính chất của dịch vụ cung cấp để áp dụng đúng mức thuế suất thuế GTGT theo quy định tại Thông tư số 219/2013/TT-BTC của Bộ Tài chính.
• Trường hợp doanh nghiệp áp dụng sai thuế suất thuế GTGT (áp dụng thuế suất 0% cho các dịch vụ không đủ điều kiện), doanh nghiệp sẽ bị truy thu thuế và xử phạt vi phạm hành chính về thuế theo quy định của pháp luật quản lý thuế.