Giới thiệu về Công văn 7190/CTTPHCM-TTHT năm 2021

Công văn 7190/CTTPHCM-TTHT do Cục Thuế Thành phố Hồ Chí Minh ban hành năm 2021 nhằm hướng dẫn chính sách thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) đối với các cơ sở giáo dục và đào tạo công lập. Đây là văn bản hướng dẫn quan trọng giúp các đơn vị sự nghiệp công lập trong lĩnh vực giáo dục xác định rõ nghĩa vụ thuế, phương pháp tính thuế và các ưu đãi thuế được hưởng theo quy định pháp luật hiện hành.

Các nội dung cốt lõi của Công văn 7190/CTTPHCM-TTHT

1. Đối tượng áp dụng và phạm vi điều chỉnh

• Áp dụng đối với các cơ sở giáo dục và đào tạo công lập có phát sinh hoạt động cung cấp dịch vụ giáo dục, đào tạo và các dịch vụ khác có thu tiền trên địa bàn Thành phố Hồ Chí Minh.
• Hướng dẫn cách thức phân loại doanh thu từ học phí, dịch vụ hỗ trợ giáo dục để áp dụng chính sách thuế TNDN phù hợp với từng loại hình hoạt động.

2. Phương pháp xác định và tính thuế TNDN

Công văn hướng dẫn chi tiết hai phương pháp tính thuế TNDN đối với đơn vị sự nghiệp công lập tùy thuộc vào khả năng hạch toán kế toán của đơn vị:

• Phương pháp kê khai (nộp thuế theo phương pháp khấu trừ): Áp dụng đối với đơn vị sự nghiệp công lập thực hiện đầy đủ chế độ kế toán, hóa đơn, chứng từ, xác định được doanh thu, chi phí và thu nhập chịu thuế. Thuế suất áp dụng là thuế suất phổ thông (20%) hoặc thuế suất ưu đãi nếu đáp ứng các điều kiện về xã hội hóa giáo dục.
• Phương pháp tỷ lệ trên doanh thu: Áp dụng đối với đơn vị sự nghiệp công lập có phát sinh doanh thu từ hoạt động kinh doanh dịch vụ nhưng không hạch toán, xác định được chi phí, thu nhập của hoạt động kinh doanh. Đơn vị kê khai nộp thuế TNDN tính theo tỷ lệ % trên doanh thu bán hàng hóa, dịch vụ, cụ thể:
• Đối với hoạt động dịch vụ (bao gồm cả học phí, phí đào tạo không thuộc đối tượng miễn thuế): Tỷ lệ thuế TNDN là 2% trên doanh thu.
• Đối với hoạt động kinh doanh khác (như cho thuê tài sản, mặt bằng, căng tin): Tỷ lệ thuế TNDN là 5% trên doanh thu.

3. Ưu đãi thuế TNDN đối với hoạt động xã hội hóa giáo dục

• Các cơ sở giáo dục công lập thực hiện hoạt động xã hội hóa nếu đáp ứng các tiêu chí, quy mô, tiêu chuẩn theo quy định của Thủ tướng Chính phủ (như Quyết định 1466/QĐ-TTg và Quyết định 693/QĐ-TTg) sẽ được áp dụng thuế suất ưu đãi 10% đối với phần thu nhập từ hoạt động xã hội hóa trong suốt thời gian hoạt động.
• Trường hợp cơ sở giáo dục không đáp ứng đủ các điều kiện về tiêu chuẩn, quy mô xã hội hóa theo quy định thì phải nộp thuế TNDN theo mức thuế suất phổ thông hoặc theo phương pháp tỷ lệ trên doanh thu nêu trên.

4. Nghĩa vụ kê khai và nộp thuế của đơn vị

• Đơn vị sự nghiệp công lập có trách nhiệm tự xác định điều kiện ưu đãi thuế, mức thuế suất ưu đãi hoặc tỷ lệ tính thuế phù hợp với thực tế hoạt động của mình để thực hiện kê khai, nộp thuế đúng thời hạn quy định.
• Mọi khoản thu từ hoạt động liên doanh, liên kết, hợp tác đào tạo với các tổ chức khác cũng phải được hạch toán riêng biệt và thực hiện nghĩa vụ thuế TNDN theo đúng quy định pháp luật về quản lý thuế.