Tóm tắt Công văn 7179/CT-TTHT năm 2018 về kê khai thuế giá trị gia tăng

Công văn 7179/CT-TTHT do Cục Thuế thành phố Hồ Chí Minh ban hành năm 2018 là văn bản hướng dẫn nghiệp vụ quan trọng dành cho các doanh nghiệp trong việc thực hiện kê khai thuế giá trị gia tăng (GTGT), đặc biệt tập trung vào các quy định liên quan đến dự án đầu tư và việc bù trừ thuế giữa hoạt động sản xuất kinh doanh với hoạt động đầu tư của người nộp thuế.

1. Nguyên tắc kê khai thuế GTGT đối với dự án đầu tư cùng tỉnh, thành phố

Theo hướng dẫn tại Công văn 7179/CT-TTHT và các quy định pháp luật về quản lý thuế hiện hành, trường hợp người nộp thuế có dự án đầu tư tại cùng tỉnh, thành phố nơi đóng trụ sở chính thì thực hiện kê khai như sau:

• Người nộp thuế phải lập hồ sơ khai thuế GTGT riêng cho dự án đầu tư theo mẫu số 02/GTGT.
• Số thuế GTGT đầu vào của dự án đầu tư phải được bù trừ với số thuế GTGT phải nộp của hoạt động sản xuất kinh doanh đang thực hiện (kê khai trên mẫu số 01/GTGT).
• Chỉ tiêu bù trừ được thể hiện rõ thông qua việc chuyển chỉ tiêu thuế GTGT đầu vào của dự án đầu tư từ tờ khai mẫu 02/GTGT sang tờ khai mẫu 01/GTGT của trụ sở chính nhằm giảm trừ nghĩa vụ thuế phải nộp của hoạt động sản xuất kinh doanh.

2. Phương thức bù trừ và xử lý số thuế GTGT sau bù trừ

Việc bù trừ thuế GTGT giữa dự án đầu tư và hoạt động sản xuất kinh doanh được thực hiện theo nguyên tắc cụ thể:

• Số thuế GTGT đầu vào của dự án đầu tư được bù trừ tối đa bằng số thuế GTGT phải nộp của hoạt động sản xuất kinh doanh trong cùng kỳ tính thuế của trụ sở chính.
• Sau khi bù trừ, nếu số thuế GTGT đầu vào của dự án đầu tư chưa được bù trừ hết và có giá trị từ 300 triệu đồng trở lên thì doanh nghiệp được xem xét hoàn thuế GTGT cho dự án đầu tư theo quy định.
• Trường hợp số thuế GTGT đầu vào chưa được bù trừ hết dưới 300 triệu đồng thì được kết chuyển sang kỳ tính thuế tiếp theo của dự án đầu tư để tiếp tục bù trừ hoặc hoàn thuế khi đủ điều kiện ở các kỳ sau.

3. Hướng dẫn kê khai đối với chi nhánh và đơn vị phụ thuộc

Công văn cũng làm rõ nghĩa vụ kê khai thuế GTGT đối với các đơn vị phụ thuộc, chi nhánh của doanh nghiệp:

• Các chi nhánh hạch toán phụ thuộc nằm cùng tỉnh, thành phố với trụ sở chính có thể thực hiện kê khai thuế GTGT chung tại trụ sở chính, trừ các trường hợp đặc thù theo quy định của pháp luật thuế.
• Đối với các chi nhánh, cơ sở sản xuất trực thuộc khác tỉnh, thành phố với nơi đóng trụ sở chính thì phải thực hiện đăng ký thuế, kê khai và nộp thuế GTGT tại cơ quan thuế quản lý trực tiếp của chi nhánh hoặc địa phương nơi có cơ sở sản xuất.

4. Trách nhiệm và lưu ý đối với người nộp thuế

Để đảm bảo tính hợp pháp và tránh rủi ro bị xử phạt vi phạm hành chính về thuế, doanh nghiệp cần lưu ý:

• Thực hiện phân bổ và kê khai chính xác các hóa đơn, chứng từ mua vào dùng riêng cho dự án đầu tư và dùng chung cho hoạt động sản xuất kinh doanh.
• Đảm bảo các dự án đầu tư phải được theo dõi sổ sách kế toán riêng biệt, có đầy đủ hồ sơ pháp lý của dự án đầu tư theo quy định của pháp luật về đầu tư và xây dựng.
• Nộp tờ khai đúng thời hạn quy định để tránh phát sinh tiền chậm nộp hoặc các chế tài xử phạt hành chính từ cơ quan thuế.

Để tìm hiểu thêm các văn bản hướng dẫn chi tiết khác về thuế GTGT, quý khách hàng có thể tham khảo tại hệ thống cơ sở dữ liệu của hethongphapluat.com.