Tóm tắt Công văn 7159/CT-TTHT năm 2019 về hóa đơn giá trị gia tăng do Cục thuế TP. Hồ Chí Minh ban hành

Công văn 7159/CT-TTHT được Cục Thuế thành phố Hồ Chí Minh ban hành nhằm hướng dẫn các doanh nghiệp thực hiện đúng quy định về việc lập hóa đơn giá trị gia tăng (GTGT) đối với các khoản thu hộ, chi hộ và các hoạt động kinh doanh liên quan. Đây là văn bản hướng dẫn nghiệp vụ quan trọng giúp tháo gỡ vướng mắc cho doanh nghiệp trong quá trình khai thuế và sử dụng hóa đơn.

1. Quy định về lập hóa đơn đối với các khoản chi hộ doanh nghiệp khác

Theo hướng dẫn tại Công văn 7159/CT-TTHT, việc lập hóa đơn đối với các khoản chi hộ được phân chia thành hai trường hợp cụ thể như sau:

• Trường hợp hóa đơn mang tên khách hàng (đơn vị được chi hộ): Khi doanh nghiệp thực hiện chi hộ các khoản chi phí mà nhà cung cấp xuất hóa đơn trực tiếp ghi tên, địa chỉ và mã số thuế của đơn vị được chi hộ, doanh nghiệp chi hộ chỉ đóng vai trò thanh toán thay. Khi thu lại tiền chi hộ, doanh nghiệp không phải lập hóa đơn GTGT, chỉ lập chứng từ thu tiền theo quy định.
• Trường hợp hóa đơn mang tên doanh nghiệp chi hộ: Nếu các khoản chi hộ có hóa đơn, chứng từ mang tên, địa chỉ và mã số thuế của chính doanh nghiệp chi hộ, thì khi thu lại tiền từ phía khách hàng, doanh nghiệp phải lập hóa đơn GTGT và tính thuế GTGT theo thuế suất tương ứng của hàng hóa, dịch vụ đó.

2. Nguyên tắc kê khai và khấu trừ thuế GTGT đối với khoản thu hộ, chi hộ

Cục Thuế TP. Hồ Chí Minh cũng làm rõ nguyên tắc khấu trừ thuế đối với các bên liên quan:

• Đối với doanh nghiệp chi hộ: Không được kê khai, khấu trừ thuế GTGT đầu vào đối với các hóa đơn mang tên khách hàng (đơn vị được chi hộ).
• Đối với doanh nghiệp được chi hộ: Được quyền kê khai, khấu trừ thuế GTGT đầu vào căn cứ trên các hóa đơn hợp pháp mang tên mình do bên chi hộ bàn giao lại.

3. Những lưu ý quan trọng khi thực hiện nghiệp vụ thu hộ, chi hộ

Để tránh rủi ro pháp lý và bị xử phạt vi phạm hành chính về thuế, doanh nghiệp cần lưu ý các điểm sau:

• Doanh nghiệp cần xây dựng hợp đồng hoặc thỏa thuận bằng văn bản rõ ràng về việc ủy quyền thu hộ, chi hộ giữa các bên.
• Mọi khoản chi hộ phải có đầy đủ chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt nếu giá trị thanh toán từ 20 triệu đồng trở lên để đảm bảo tính hợp pháp khi khấu trừ thuế.
• Việc hạch toán kế toán đối với các khoản thu hộ, chi hộ phải được theo dõi riêng biệt trên các tài khoản công nợ, không ghi nhận vào doanh thu hay chi phí của doanh nghiệp thực hiện chi hộ.