Giới thiệu về Công văn 7087/CTHN-TTHT năm 2021

Công văn số 7087/CTHN-TTHT do Cục Thuế thành phố Hà Nội ban hành năm 2021 là văn bản hướng dẫn quan trọng giải đáp về chính sách thuế đối với các khoản chi phí phát sinh trong bối cảnh dịch bệnh Covid-19, đặc biệt là chi phí cách ly và các khoản chi liên quan cho chuyên gia nước ngoài khi nhập cảnh vào Việt Nam làm việc. Văn bản này giúp doanh nghiệp xác định rõ nghĩa vụ thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN), thuế thu nhập cá nhân (TNCN) và thuế giá trị gia tăng (GTGT) đối với các khoản chi phí nêu trên.

1. Chính sách Thuế Thu nhập Doanh nghiệp (TNDN) đối với chi phí cách ly

Về việc xác định chi phí được trừ khi tính thuế TNDN đối với các khoản chi phí cách ly phòng dịch Covid-19 cho chuyên gia nước ngoài, Cục Thuế TP Hà Nội hướng dẫn cụ thể như sau:

• Điều kiện ghi nhận chi phí được trừ: Doanh nghiệp được tính vào chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế TNDN đối với các khoản chi phí cách ly tại khách sạn, chi phí đưa đón từ nơi nhập cảnh đến nơi cách ly, chi phí xét nghiệm Covid-19 cho chuyên gia nước ngoài nếu các khoản chi này đáp ứng điều kiện thực tế phát sinh liên quan đến hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp.
• Yêu cầu về hồ sơ, chứng từ: Doanh nghiệp phải có đầy đủ hóa đơn, chứng từ hợp pháp theo quy định của pháp luật. Các chứng từ này bao gồm hợp đồng lao động hoặc quyết định cử đi công tác, hóa đơn dịch vụ cách ly của khách sạn, chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt đối với các hóa đơn có giá trị từ 20 triệu đồng trở lên.
• Quy định về chi phí đưa đón và xét nghiệm: Các khoản chi phí xét nghiệm Covid-19 cho chuyên gia nước ngoài trước khi nhập cảnh và trong thời gian cách ly cũng được coi là chi phí liên quan trực tiếp đến hoạt động sản xuất kinh doanh và được trừ nếu có đủ hóa đơn, chứng từ hợp pháp.

2. Chính sách Thuế Thu nhập Cá nhân (TNCN) đối với chuyên gia nước ngoài

Nghĩa vụ thuế TNCN đối với các khoản chi phí cách ly do doanh nghiệp chi trả hộ chuyên gia nước ngoài được phân định rõ ràng dựa trên tính chất của khoản chi:

• Trường hợp tính vào thu nhập chịu thuế TNCN: Các khoản chi phí cách ly tại khách sạn, chi phí ăn uống, sinh hoạt cá nhân trong thời gian cách ly do doanh nghiệp chi trả thay cho chuyên gia nước ngoài được coi là khoản lợi ích bằng tiền hoặc không bằng tiền mà người lao động được hưởng. Do đó, các khoản chi này phải tính vào thu nhập chịu thuế TNCN từ tiền lương, tiền công của chuyên gia theo quy định.
• Trường hợp không tính vào thu nhập chịu thuế TNCN: Đối với các khoản chi phí xét nghiệm Covid-19 bắt buộc theo quy định của cơ quan nhà nước có thẩm quyền nhằm bảo đảm an toàn phòng dịch tại nơi làm việc, hoặc các khoản chi phí đưa đón từ sân bay về nơi cách ly tập trung do doanh nghiệp tổ chức chung cho người lao động thì không tính vào thu nhập chịu thuế TNCN của cá nhân chuyên gia.

3. Chính sách Thuế Giá trị Gia tăng (GTGT) đầu vào

Việc khấu trừ thuế GTGT đầu vào đối với các hóa đơn dịch vụ cách ly và đưa đón chuyên gia được thực hiện theo nguyên tắc chung:

• Điều kiện khấu trừ thuế GTGT: Thuế GTGT đầu vào của các khoản chi phí cách ly, chi phí xét nghiệm Covid-19 và chi phí đưa đón chuyên gia nước ngoài phục vụ cho hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp được khấu trừ toàn bộ nếu đáp ứng các điều kiện về hóa đơn GTGT hợp pháp và chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt theo quy định.
• Lưu ý đối với hóa đơn mang tên doanh nghiệp: Các hóa đơn, chứng từ dịch vụ cách ly, xét nghiệm phải được xuất cho doanh nghiệp (ghi rõ tên, địa chỉ, mã số thuế của doanh nghiệp) chứ không được xuất trực tiếp cho cá nhân chuyên gia nước ngoài để đảm bảo tính hợp lệ khi kê khai khấu trừ.

4. Khuyến nghị và lưu ý thực thi cho doanh nghiệp

Để đảm bảo an toàn pháp lý về thuế và tránh bị xuất toán chi phí khi cơ quan thuế thanh tra, kiểm tra, doanh nghiệp cần lưu ý các điểm sau:

• Hoàn thiện quy chế nội bộ: Doanh nghiệp cần quy định rõ ràng trong Thỏa ước lao động tập thể, Quy chế tài chính của công ty hoặc Hợp đồng lao động về việc doanh nghiệp sẽ chịu trách nhiệm chi trả các khoản chi phí cách ly, đưa đón và xét nghiệm cho chuyên gia nước ngoài khi sang Việt Nam làm việc.
• Kiểm tra tính hợp pháp của hóa đơn: Đảm bảo các đơn vị cung cấp dịch vụ cách ly (khách sạn, cơ sở y tế, đơn vị vận chuyển) xuất hóa đơn đúng đối tượng, đúng nội dung dịch vụ thực tế phát sinh.
• Theo dõi sát sao các văn bản hướng dẫn bổ sung: Do chính sách thuế trong giai đoạn dịch bệnh có thể có những điều chỉnh linh hoạt từ Tổng cục Thuế hoặc Bộ Tài chính, doanh nghiệp cần chủ động cập nhật các hướng dẫn mới nhất để áp dụng chính xác.