Giới thiệu về Công văn 7044/CT-TTHT năm 2019

Công văn 7044/CT-TTHT do Cục Thuế Thành phố Hồ Chí Minh ban hành năm 2019 là văn bản hướng dẫn quan trọng về chính sách thuế thu nhập cá nhân (TNCN) đối với các khoản lợi ích, chi phí trả thay cho người lao động. Văn bản này làm rõ các quy định về việc xác định thu nhập chịu thuế và các khoản được miễn thuế TNCN đối với người lao động nước ngoài và người lao động Việt Nam.

Các nội dung cốt lõi về thuế thu nhập cá nhân theo Công văn 7044/CT-TTHT

1. Chính sách thuế TNCN đối với khoản chi học phí cho con của người lao động

• Khoản tiền học phí cho con của người lao động nước ngoài học tập tại Việt Nam, hoặc con của người lao động Việt Nam đang làm việc và học tập tại nước ngoài, do người sử dụng lao động chi trả hộ sẽ được miễn thuế TNCN.
• Bậc học được áp dụng quy định miễn thuế này giới hạn từ bậc mầm non đến trung học phổ thông.
• Để được miễn thuế TNCN, khoản chi này phải được thanh toán trực tiếp cho cơ sở giáo dục và có đầy đủ hóa đơn, chứng từ hợp pháp ghi rõ tên, địa chỉ, mã số thuế của doanh nghiệp chi trả.

2. Quy định về khoản chi tiền vé máy bay về phép

• Khoản tiền mua vé máy bay khứ hồi về phép mỗi năm một lần cho người lao động nước ngoài làm việc tại Việt Nam, hoặc người lao động Việt Nam làm việc tại nước ngoài, do doanh nghiệp chi trả hộ sẽ không tính vào thu nhập chịu thuế TNCN của người lao động.
• Quy định này chỉ áp dụng cho bản thân người lao động, không áp dụng cho người thân hoặc gia đình của người lao động đi cùng.
• Doanh nghiệp cần xuất trình được hợp đồng lao động có thỏa thuận về khoản chi này và các chứng từ thanh toán, vé máy bay hợp lệ để làm căn cứ miễn thuế.

3. Chi phí đào tạo, nâng cao tay nghề cho người lao động

• Các khoản chi phí đào tạo, nâng cao trình độ, tay nghề cho người lao động phù hợp với công việc chuyên môn, nghiệp vụ hoặc theo kế hoạch đào tạo của doanh nghiệp sẽ không tính vào thu nhập chịu thuế TNCN của người lao động.
• Doanh nghiệp phải có quyết định cử đi học, hóa đơn học phí mang tên doanh nghiệp và chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt theo quy định pháp luật.

4. Các khoản lợi ích khác tính vào thu nhập chịu thuế TNCN

• Các khoản chi trả hộ khác như tiền nhà, tiền điện, nước, và các dịch vụ kèm theo (nếu có) do doanh nghiệp chi trả thay cho người lao động phải được tính vào thu nhập chịu thuế TNCN theo quy định hiện hành.
• Riêng đối với tiền nhà do người sử dụng lao động xây dựng hoặc thuê trả hộ, khoản tính vào thu nhập chịu thuế TNCN được xác định theo số thực tế chi trả hộ nhưng không vượt quá 15% tổng thu nhập chịu thuế phát sinh (chưa bao gồm tiền thuê nhà) tại đơn vị.

Ý nghĩa và lưu ý thực thi đối với doanh nghiệp

Công văn 7044/CT-TTHT giúp các doanh nghiệp, đặc biệt là các doanh nghiệp có sử dụng lao động nước ngoài, xác định rõ ràng các khoản chi phí được trừ và các khoản thu nhập chịu thuế TNCN của người lao động. Việc áp dụng đúng hướng dẫn tại công văn này giúp doanh nghiệp tối ưu hóa chi phí nhân sự, đảm bảo tuân thủ đúng pháp luật thuế và tránh các rủi ro bị truy thu thuế khi cơ quan chức năng tiến hành thanh tra, kiểm tra quyết toán thuế.