Tổng quan về Công văn 7003/CT-TTHT năm 2019

Công văn 7003/CT-TTHT do Cục Thuế Thành phố Hồ Chí Minh ban hành năm 2019 là văn bản hướng dẫn quan trọng về chính sách hoàn thuế giá trị gia tăng (GTGT) đối với các dự án đầu tư và hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp. Văn bản này làm rõ các điều kiện, thủ tục và nguyên tắc bù trừ thuế GTGT đầu vào của dự án đầu tư với hoạt động kinh doanh đang thực hiện.

Quy định về đối tượng và điều kiện hoàn thuế GTGT dự án đầu tư

Công văn nhấn mạnh các nguyên tắc cốt lõi để doanh nghiệp được xét hoàn thuế GTGT đối với dự án đầu tư mới:

• Phương pháp tính thuế: Cơ sở kinh doanh phải là đối tượng nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ thuế.
• Phân loại dự án đầu tư: Áp dụng đối với dự án đầu tư mới đang trong giai đoạn đầu tư, chưa đi vào hoạt động sản xuất kinh doanh và chưa đăng ký kinh doanh, đăng ký thuế.
• Kê khai thuế riêng: Doanh nghiệp phải thực hiện kê khai thuế GTGT riêng cho dự án đầu tư và phải bù trừ với số thuế GTGT phải nộp của hoạt động sản xuất kinh doanh đang thực hiện (nếu có).
• Ngưỡng số thuế được hoàn: Sau khi bù trừ, nếu số thuế GTGT lũy kế của dự án đầu tư chưa được khấu trừ hết từ 300 triệu đồng trở lên thì doanh nghiệp sẽ được xem xét hoàn thuế GTGT cho dự án đầu tư.

Nguyên tắc bù trừ thuế GTGT giữa dự án đầu tư và hoạt động kinh doanh

Một trong những nội dung trọng tâm của Công văn 7003/CT-TTHT là hướng dẫn chi tiết quy trình bù trừ thuế:

• Doanh nghiệp đang hoạt động có dự án đầu tư mới tại cùng tỉnh, thành phố trực thuộc trung ương hoặc khác tỉnh, thành phố thì phải kê khai thuế GTGT đầu vào của dự án đầu tư riêng biệt trên tờ khai thuế dành cho dự án đầu tư (Mẫu số 02/GTGT).
• Trước khi đề nghị hoàn thuế, số thuế GTGT đầu vào của dự án đầu tư phải được kết chuyển để bù trừ với số thuế GTGT phải nộp của hoạt động sản xuất kinh doanh đang thực hiện trên tờ khai thuế (Mẫu số 01/GTGT).
• Chỉ khi số thuế GTGT đầu vào còn lại của dự án đầu tư sau khi bù trừ đạt từ 300 triệu đồng trở lên mới đủ điều kiện lập hồ sơ đề nghị hoàn thuế.

Các trường hợp không được hoàn thuế GTGT dự án đầu tư

Công văn cũng lưu ý các trường hợp doanh nghiệp không được hoàn thuế GTGT mà phải chuyển kết chuyển sang kỳ tiếp theo:

• Dự án đầu tư của cơ sở kinh doanh không góp đủ vốn điều lệ như đã đăng ký theo quy định của pháp luật.
• Dự án đầu tư của cơ sở kinh doanh ngành, nghề đầu tư kinh doanh có điều kiện nhưng chưa đáp ứng đủ điều kiện kinh doanh theo quy định của Luật Đầu tư.
• Dự án đầu tư khai thác tài nguyên, khoáng sản được cấp phép từ ngày 01/7/2016 hoặc dự án đầu tư sản xuất sản phẩm hàng hóa mà tổng trị giá tài nguyên, khoáng sản cộng với chi phí năng lượng chiếm từ 51% giá thành sản phẩm trở lên.

Yêu cầu về chứng từ và hồ sơ hoàn thuế

Để đảm bảo hồ sơ hoàn thuế được phê duyệt nhanh chóng, doanh nghiệp cần chuẩn bị đầy đủ các chứng từ hợp lệ:

• Hóa đơn GTGT mua vào hợp pháp, hợp lệ của dự án đầu tư.
• Chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt đối với các hóa đơn mua hàng hóa, dịch vụ có giá trị từ 20 triệu đồng trở lên (đã bao gồm thuế GTGT).
• Quyết định chủ trương đầu tư, Giấy chứng nhận đăng ký đầu tư hoặc các tài liệu pháp lý liên quan đến dự án đầu tư theo quy định của pháp luật.