Tóm tắt Công văn 69833/CT-TTHT năm 2016 về chính sách thuế giá trị gia tăng đối với dịch vụ phần mềm

Công văn số 69833/CT-TTHT do Cục Thuế thành phố Hà Nội ban hành nhằm hướng dẫn các doanh nghiệp thực hiện đúng chính sách thuế giá trị gia tăng (GTGT) đối với hoạt động cung cấp sản phẩm phần mềm và dịch vụ phần mềm. Dưới đây là nội dung chi tiết và phân tích chuyên sâu về các quy định cốt lõi được đề cập trong văn bản này.

1. Quy định về đối tượng không chịu thuế GTGT đối với phần mềm

Căn cứ theo quy định tại Khoản 21 Điều 4 Thông tư số 219/2013/TT-BTC của Bộ Tài chính, các đối tượng sau đây thuộc diện không chịu thuế GTGT:

• Sản phẩm phần mềm: Bao gồm các chương trình phần mềm, ứng dụng, hệ điều hành được sản xuất và đóng gói hoặc thiết kế theo yêu cầu riêng của khách hàng.
• Dịch vụ phần mềm: Các hoạt động trực tiếp hỗ trợ, phục vụ việc sản xuất, cài đặt, khai thác, sử dụng, nâng cấp, bảo trì, bảo mật phần mềm và các hoạt động tương tự khác theo quy định của pháp luật.

2. Tiêu chí xác định dịch vụ phần mềm

Để được áp dụng chính sách không chịu thuế GTGT, các dịch vụ cung cấp phải thuộc danh mục dịch vụ phần mềm quy định tại Nghị định số 71/2007/NĐ-CP của Chính phủ quy định chi tiết và hướng dẫn thực hiện một số điều của Luật Công nghệ thông tin về công nghiệp công nghệ thông tin, bao gồm:

• Dịch vụ quản trị, bảo trì hệ thống phần mềm và thiết bị công nghệ thông tin.
• Dịch vụ tích hợp hệ thống bao gồm thiết kế, cài đặt, cấu hình phần cứng và phần mềm.
• Dịch vụ tư vấn, thiết kế, phát triển, chuyển giao công nghệ phần mềm.
• Dịch vụ kiểm thử, đánh giá chất lượng phần mềm.
• Dịch vụ đào tạo sử dụng phần mềm và các dịch vụ hỗ trợ kỹ thuật liên quan trực tiếp đến phần mềm.

3. Chính sách thuế GTGT đối với dịch vụ phần mềm xuất khẩu

Trường hợp doanh nghiệp cung cấp dịch vụ phần mềm cho tổ chức, cá nhân ở nước ngoài và tiêu dùng ngoài lãnh thổ Việt Nam, nếu đáp ứng đầy đủ các điều kiện quy định tại Khoản 2 Điều 9 Thông tư số 219/2013/TT-BTC thì được áp dụng thuế suất thuế GTGT là 0%:

• Có hợp đồng cung cấp dịch vụ phần mềm ký kết với tổ chức, cá nhân ở nước ngoài.
• Có chứng từ thanh toán tiền dịch vụ xuất khẩu qua ngân hàng theo đúng quy định.
• Có tờ khai hải quan đối với sản phẩm phần mềm (nếu pháp luật có quy định bắt buộc).

4. Hướng dẫn lập hóa đơn và kê khai thuế

Cục Thuế thành phố Hà Nội hướng dẫn cụ thể về việc lập hóa đơn đối với hoạt động này như sau:

• Khi lập hóa đơn GTGT cho sản phẩm phần mềm hoặc dịch vụ phần mềm thuộc đối tượng không chịu thuế GTGT, trên hóa đơn dòng thuế suất và tiền thuế GTGT phải gạch chéo hoặc ghi rõ là không chịu thuế.
• Doanh nghiệp thực hiện kê khai các khoản doanh thu này vào chỉ tiêu doanh thu không chịu thuế trên tờ khai thuế GTGT mẫu số 01/GTGT.