Tóm tắt Công văn 69573/CT-TTHT năm 2020 về sử dụng hóa đơn điện tử kèm theo bảng kê điện tử

Công văn 69573/CT-TTHT do Cục Thuế thành phố Hà Nội ban hành nhằm hướng dẫn các doanh nghiệp, tổ chức kinh tế về nguyên tắc lập hóa đơn điện tử khi bán hàng hóa, dịch vụ, đặc biệt là hướng dẫn chi tiết về việc có được phép sử dụng bảng kê kèm theo hóa đơn điện tử hay không.

1. Nguyên tắc lập hóa đơn điện tử đối với danh mục hàng hóa, dịch vụ

Theo hướng dẫn của Cục Thuế thành phố Hà Nội, việc lập hóa đơn điện tử phải tuân thủ các nguyên tắc cốt lõi sau:

• Không được lập hóa đơn điện tử kèm bảng kê giấy: Khi bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ, người bán phải lập hóa đơn điện tử giao cho người mua. Do đặc thù của hóa đơn điện tử là không bị giới hạn về số dòng, số trang như hóa đơn tự in hoặc hóa đơn đặt in bằng giấy, doanh nghiệp phải thể hiện đầy đủ, chi tiết danh mục hàng hóa, dịch vụ bán ra trên cùng một hóa đơn điện tử.
• Yêu cầu hiển thị đầy đủ thông tin: Nội dung trên hóa đơn điện tử phải đảm bảo tính toàn vẹn, phản ánh đúng thực tế nghiệp vụ kinh tế phát sinh. Người bán không được phép lập hóa đơn điện tử chỉ ghi thông tin chung chung kèm theo dòng chữ "kèm theo bảng kê số... ngày..." như cách làm truyền thống đối với hóa đơn giấy.

2. Căn cứ pháp lý áp dụng

Cục Thuế thành phố Hà Nội đưa ra hướng dẫn dựa trên các văn bản quy phạm pháp luật về thuế và hóa đơn hiện hành tại thời điểm ban hành:

• Thông tư số 32/2011/TT-BTC: Hướng dẫn về khởi tạo, phát hành và sử dụng hóa đơn điện tử bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ.
• Nghị định số 119/2018/NĐ-CP: Quy định về hóa đơn điện tử khi bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ.
• Thông tư số 68/2019/TT-BTC: Hướng dẫn thực hiện một số điều của Nghị định số 119/2018/NĐ-CP, quy định chi tiết về định dạng dữ liệu hóa đơn điện tử và các nội dung bắt buộc trên hóa đơn.

3. Khuyến nghị dành cho doanh nghiệp

Để tránh các rủi ro về mặt pháp lý và bị cơ quan thuế xử phạt vi phạm hành chính về hóa đơn, các doanh nghiệp cần lưu ý:

• Nâng cấp giải pháp phần mềm hóa đơn điện tử: Đảm bảo hệ thống phần mềm hóa đơn điện tử của đơn vị có khả năng thiết lập hóa đơn nhiều trang, tự động tràn dòng khi danh mục hàng hóa, dịch vụ vượt quá khuôn khổ một trang hiển thị.
• Kiểm tra tính hợp lệ của hóa đơn đầu vào: Khi nhận hóa đơn điện tử từ nhà cung cấp, bộ phận kế toán cần kiểm tra kỹ lưỡng. Nếu phát hiện hóa đơn điện tử lập kèm bảng kê (không hiển thị chi tiết hàng hóa trên hóa đơn), doanh nghiệp cần yêu cầu nhà cung cấp hủy và lập lại hóa đơn mới đúng quy định để đảm bảo đủ điều kiện khấu trừ thuế GTGT và tính vào chi phí được trừ khi xác định thuế thu nhập doanh nghiệp.