Tóm tắt Công văn 6928/CT-TTHT năm 2017 về chính sách thuế giá trị gia tăng

Công văn 6928/CT-TTHT do Cục Thuế Thành phố Hồ Chí Minh ban hành năm 2017 là văn bản hướng dẫn quan trọng về chính sách thuế giá trị gia tăng (GTGT) đối với hoạt động chuyển nhượng dự án đầu tư và điều kiện áp dụng các quy định không phải kê khai, tính nộp thuế GTGT.

- Đối tượng áp dụng và phạm vi điều chỉnh

• Văn bản hướng dẫn trực tiếp cho các doanh nghiệp, tổ chức có hoạt động chuyển nhượng dự án đầu tư hoặc chuyển nhượng tài sản trên địa bàn Thành phố Hồ Chí Minh.
• Xác định rõ nghĩa vụ thuế GTGT phát sinh trong quá trình chuyển nhượng dự án đầu tư để đảm bảo thực hiện đúng quy định pháp luật hiện hành.

- Quy định về thuế GTGT đối với chuyển nhượng dự án đầu tư

• Trường hợp doanh nghiệp chuyển nhượng dự án đầu tư cho doanh nghiệp, hợp tác xã khác nhằm mục đích tiếp tục sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ chịu thuế GTGT thì thuộc đối tượng không phải kê khai, tính nộp thuế GTGT.
• Doanh nghiệp nhận chuyển nhượng dự án đầu tư được kế thừa quyền lợi và nghĩa vụ liên quan đến thuế GTGT của dự án nhận chuyển nhượng, bao gồm cả việc kê khai, khấu trừ thuế GTGT đầu vào của dự án.
• Trường hợp chuyển nhượng dự án đầu tư cho cá nhân, tổ chức không phải là doanh nghiệp, hợp tác xã thì phải kê khai, tính nộp thuế GTGT theo mức thuế suất quy định (thông thường là 10%).

- Điều kiện để không phải kê khai, nộp thuế GTGT khi chuyển nhượng dự án

• Dự án đầu tư được chuyển nhượng phải là dự án đang trong quá trình đầu tư, chưa đi vào hoạt động sản xuất kinh doanh hoặc dự án đã hoàn thành nhưng chưa đi vào hoạt động.
• Bên nhận chuyển nhượng phải là doanh nghiệp hoặc hợp tác xã có đăng ký kinh doanh và tiếp tục thực hiện dự án đầu tư để sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ chịu thuế GTGT.
• Việc chuyển nhượng phải được thực hiện thông qua hợp đồng chuyển nhượng dự án đầu tư theo đúng quy định của pháp luật về đầu tư và pháp luật dân sự.

- Hướng dẫn về hóa đơn và chứng từ khi chuyển nhượng

• Khi thực hiện chuyển nhượng dự án đầu tư thuộc đối tượng không phải kê khai, tính nộp thuế GTGT, bên chuyển nhượng lập hóa đơn GTGT. Trên hóa đơn, dòng thuế suất và tiền thuế GTGT không ghi và gạch chéo.
• Hồ sơ kèm theo bao gồm hợp đồng chuyển nhượng dự án, quyết định phê duyệt dự án, biên bản bàn giao tài sản và các chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt theo quy định.

- Lưu ý đối với việc chuyển nhượng tài sản đơn lẻ

• Cần phân biệt rõ giữa chuyển nhượng toàn bộ dự án đầu tư và chuyển nhượng tài sản đơn lẻ của dự án.
• Trường hợp doanh nghiệp chỉ chuyển nhượng từng tài sản đơn lẻ thuộc dự án đầu tư (không phải chuyển nhượng toàn bộ dự án) thì hoạt động này phải kê khai, tính nộp thuế GTGT theo quy định đối với hoạt động bán tài sản thông thường.