Giới thiệu về Công văn 68837/CT-TTHT năm 2016

Công văn 68837/CT-TTHT do Cục Thuế thành phố Hà Nội ban hành năm 2016 hướng dẫn về chính sách thuế đối với việc kê khai, khấu trừ thuế giá trị gia tăng (GTGT). Đây là văn bản hướng dẫn nghiệp vụ quan trọng giúp các doanh nghiệp và người nộp thuế nắm rõ các quy định, điều kiện để thực hiện việc kê khai và khấu trừ thuế GTGT đầu vào đúng quy định pháp luật, tránh các rủi ro bị xử phạt hoặc xuất toán thuế.

Các nội dung cốt lõi về chính sách khấu trừ thuế GTGT

Văn bản tập trung làm rõ các nguyên tắc và điều kiện bắt buộc để doanh nghiệp được áp dụng khấu trừ thuế GTGT đầu vào đối với hoạt động sản xuất kinh doanh:

• Nguyên tắc khấu trừ thuế GTGT đầu vào: Thuế GTGT đầu vào của hàng hóa, dịch vụ dùng cho sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ chịu thuế GTGT được khấu trừ toàn bộ. Đối với các chi phí phát sinh phục vụ đồng thời cho cả hoạt động chịu thuế và không chịu thuế GTGT, doanh nghiệp phải thực hiện phân bổ thuế GTGT đầu vào được khấu trừ theo tỷ lệ doanh thu theo quy định.
• Điều kiện về hóa đơn, chứng từ: Doanh nghiệp phải có hóa đơn GTGT hợp pháp của hàng hóa, dịch vụ mua vào hoặc chứng từ nộp thuế GTGT khâu nhập khẩu, chứng từ nộp thuế GTGT thay cho phía nước ngoài theo hướng dẫn của Bộ Tài chính.
• Điều kiện về chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt: Đối với các hóa đơn mua vào có giá trị từ hai mươi triệu đồng trở lên (giá đã bao gồm thuế GTGT), doanh nghiệp bắt buộc phải có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt. Các trường hợp thanh toán bằng tiền mặt đối với hóa đơn từ hai mươi triệu đồng trở lên sẽ không đủ điều kiện để được khấu trừ thuế GTGT đầu vào và không được tính vào chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế thu nhập doanh nghiệp.
• Quy định về việc kê khai bổ sung, điều chỉnh: Trường hợp người nộp thuế phát hiện hồ sơ khai thuế đã nộp cho cơ quan thuế có sai, sót thì được hệ thống chấp nhận khai bổ sung. Việc khai bổ sung hồ sơ khai thuế được thực hiện vào bất kỳ ngày làm việc nào, không phụ thuộc vào thời hạn nộp hồ sơ khai thuế của lần tiếp theo, nhưng phải trước khi cơ quan thuế, cơ quan có thẩm quyền công bố quyết định kiểm tra thuế, thanh tra thuế tại trụ sở người nộp thuế.

Khuyến nghị áp dụng đối với người nộp thuế

Để đảm bảo quyền lợi tối đa và tuân thủ đúng quy định pháp luật về thuế, doanh nghiệp cần lưu ý các điểm sau:

• Kiểm tra tính hợp pháp của hóa đơn: Thường xuyên rà soát, đối chiếu thông tin trên hóa đơn mua vào để đảm bảo hóa đơn được xuất đúng thời điểm, đúng thông tin doanh nghiệp và do đơn vị đang hoạt động hợp pháp phát hành.
• Quản lý chặt chẽ chứng từ thanh toán: Đảm bảo tất cả các giao dịch mua hàng hóa, dịch vụ có giá trị từ hai mươi triệu đồng trở lên đều được thực hiện thanh toán qua tài khoản ngân hàng đã đăng ký hoặc thông báo với cơ quan thuế.
• Chủ động kê khai bổ sung khi phát hiện sai sót: Khi phát hiện có sự sai lệch hoặc bỏ sót hóa đơn đầu vào, đầu ra, doanh nghiệp cần nhanh chóng lập hồ sơ khai bổ sung, điều chỉnh trước khi có quyết định thanh tra, kiểm tra của cơ quan thuế để giảm thiểu tối đa tiền chậm nộp và các chế tài xử phạt hành chính.