Giới thiệu về Công văn 67049/CTHN-TTHT năm 2023

Công văn 67049/CTHN-TTHT do Cục Thuế thành phố Hà Nội ban hành nhằm hướng dẫn các doanh nghiệp, tổ chức nộp thuế thực hiện đúng quy định về việc lập hóa đơn điện tử trong trường hợp người mua trả lại hàng hóa do không đúng quy cách, chất lượng hoặc hai bên thỏa thuận hoàn trả lại hàng.

Các nội dung hướng dẫn trọng tâm về hóa đơn hoàn trả hàng hóa

• Cơ sở pháp lý áp dụng: Văn bản căn cứ vào các quy định tại Nghị định số 123/2020/NĐ-CP của Chính phủ quy định về hóa đơn, chứng từ và Thông tư số 78/2021/TT-BTC của Bộ Tài chính hướng dẫn thực hiện một số điều của Luật Quản lý thuế và Nghị định số 123/2020/NĐ-CP.
• Nguyên tắc lập hóa đơn khi trả lại hàng hóa: Khi người mua trả lại một phần hoặc toàn bộ hàng hóa do không đúng quy cách, chất lượng hoặc không đúng thỏa thuận trong hợp đồng, người bán phải thực hiện lập hóa đơn điện tử để điều chỉnh hoặc thay thế cho hóa đơn đã lập trước đó.
• Phương thức lập hóa đơn điều chỉnh: Trường hợp người bán lựa chọn lập hóa đơn điều chỉnh, trên hóa đơn điều chỉnh phải ghi rõ nội dung điều chỉnh giảm số lượng hàng hóa, đơn giá, thành tiền, thuế suất thuế giá trị gia tăng, tiền thuế giá trị gia tăng cho hóa đơn số... ngày... tháng... năm... đã lập trước đó.
• Phương thức lập hóa đơn thay thế: Trường hợp người bán lựa chọn lập hóa đơn thay thế, người bán lập hóa đơn điện tử mới thay thế cho hóa đơn đã lập có sai sót hoặc phát sinh nghiệp vụ trả lại hàng. Trên hóa đơn thay thế phải có dòng chữ "Thay thế cho hóa đơn mẫu số... ký hiệu... số... ngày... tháng... năm...".
• Yêu cầu về chứng từ kèm theo: Để làm cơ sở pháp lý cho việc lập hóa đơn điều chỉnh hoặc thay thế, người bán và người mua phải lập văn bản thỏa thuận (biên bản trả lại hàng hóa, thỏa thuận bằng văn bản hoặc hợp đồng sửa đổi) nêu rõ lý do trả lại hàng, số lượng, giá trị hàng hóa trả lại và trách nhiệm của các bên liên quan.
• Kê khai và điều chỉnh thuế: Căn cứ vào hóa đơn điều chỉnh hoặc hóa đơn thay thế đã lập hợp lệ, người bán thực hiện kê khai điều chỉnh giảm doanh thu và thuế đầu ra, người mua thực hiện kê khai điều chỉnh giảm chi phí và thuế đầu vào tương ứng tại kỳ tính thuế phát sinh hóa đơn điều chỉnh hoặc hóa đơn thay thế.

Ý nghĩa và lưu ý đối với người nộp thuế

Hướng dẫn tại Công văn 67049/CTHN-TTHT giúp thống nhất cách hiểu và áp dụng quy định về hóa đơn điện tử khi hoàn trả hàng hóa, tránh việc người mua tự ý xuất hóa đơn trả lại hàng như quy định cũ trước đây. Người nộp thuế cần lưu ý phối hợp chặt chẽ giữa hai bên mua và bán để hoàn thiện đầy đủ hồ sơ, chứng từ chứng minh việc trả lại hàng trước khi thực hiện xuất hóa đơn điều chỉnh hoặc thay thế theo đúng quy định của pháp luật hiện hành.