Giới thiệu chung về Công văn 66098/CT-TTHT

Công văn 66098/CT-TTHT được Cục Thuế thành phố Hà Nội ban hành nhằm hướng dẫn các doanh nghiệp thực hiện đúng chính sách thuế đối với các khoản chi mang tính chất phúc lợi trực tiếp cho người lao động, cụ thể là khoản chi đám hiếu, hỷ cho bản thân và gia đình người lao động. Văn bản này làm rõ mối quan hệ giữa chi phí được trừ khi tính thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) và thu nhập chịu thuế thu nhập cá nhân (TNCN) của người lao động.

Chính sách thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) đối với khoản chi hiếu, hỷ

Theo hướng dẫn tại Công văn, khoản chi đám hiếu, hỷ cho bản thân và gia đình người lao động được xác định là khoản chi có tính chất phúc lợi chi trực tiếp cho người lao động. Khoản chi này được tính vào chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế TNDN nếu đáp ứng các điều kiện sau:

• Khoản chi phải phù hợp với quy định tại Khoản 2.30 Điều 4 Thông tư số 96/2015/TT-BTC của Bộ Tài chính.
• Tổng số chi có tính chất phúc lợi trực tiếp cho người lao động (bao gồm chi đám hiếu, hỷ, nghỉ mát, hỗ trợ điều trị, khen thưởng con cái...) không quá 01 tháng lương bình quân thực tế thực hiện trong năm tính thuế của doanh nghiệp.
• Doanh nghiệp phải có đầy đủ hóa đơn, chứng từ hợp pháp theo quy định của pháp luật.

Chính sách thuế thu nhập cá nhân (TNCN) đối với khoản chi hiếu, hỷ

Về nghĩa vụ thuế TNCN của người lao động nhận được khoản hỗ trợ hiếu, hỷ, Công văn 66098/CT-TTHT đưa ra hướng dẫn cụ thể như sau:

• Khoản chi đám hiếu, hỷ cho bản thân và gia đình người lao động từ nguồn quỹ phúc lợi của doanh nghiệp (phù hợp với quy định của pháp luật về thuế TNDN nêu trên) được xác định là khoản thu nhập không tính vào thu nhập chịu thuế TNCN của người lao động.
• Quy định này giúp giảm bớt gánh nặng thuế cho người lao động đối với các khoản hỗ trợ mang tính chất động viên tinh thần, chia sẻ khó khăn hoặc chung vui từ phía người sử dụng lao động.

Yêu cầu về hồ sơ và chứng từ chứng minh

Để được áp dụng chính sách miễn thuế TNCN và tính vào chi phí được trừ khi xác định thuế TNDN, doanh nghiệp cần chuẩn bị và lưu trữ đầy đủ các hồ sơ, chứng từ sau:

• Quy chế tài chính, Thỏa ước lao động tập thể hoặc Hợp đồng lao động có ghi rõ điều kiện hưởng và mức hưởng đối với khoản chi đám hiếu, hỷ.
• Quyết định chi tiền của Ban giám đốc hoặc đại diện có thẩm quyền của doanh nghiệp kèm theo danh sách người lao động được nhận hỗ trợ.
• Các giấy tờ chứng minh sự kiện hiếu, hỷ (như Giấy chứng nhận kết hôn, Giấy chứng tử, hoặc các giấy tờ xác nhận hợp pháp khác của chính quyền địa phương).
• Chứng từ thanh toán tiền mặt hoặc chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt theo đúng quy định.

Ý nghĩa và tác động của văn bản

Công văn 66098/CT-TTHT mang lại sự rõ ràng, thống nhất trong việc áp dụng pháp luật thuế tại các doanh nghiệp. Việc làm rõ khoản chi hiếu, hỷ không chịu thuế TNCN giúp doanh nghiệp tự tin hơn trong việc thực hiện các chính sách đãi ngộ, chăm lo đời sống cho người lao động, đồng thời đảm bảo tuân thủ đúng các quy định pháp luật hiện hành về thuế.