Tóm tắt Công văn 65998/CT-TTHT năm 2017 về chính sách khấu trừ thuế giá trị gia tăng

Công văn 65998/CT-TTHT do Cục Thuế thành phố Hà Nội ban hành nhằm hướng dẫn các doanh nghiệp và tổ chức kinh doanh thực hiện đúng quy định về chính sách khấu trừ thuế giá trị gia tăng (GTGT) đầu vào. Đây là văn bản hướng dẫn nghiệp vụ quan trọng giúp tháo gỡ các vướng mắc thực tế của người nộp thuế liên quan đến điều kiện khấu trừ thuế và tính hợp lệ của chứng từ thanh toán.

Các nội dung cốt lõi về chính sách khấu trừ thuế GTGT:

- Nguyên tắc khấu trừ thuế GTGT đầu vào

• Thuế GTGT đầu vào của hàng hóa, dịch vụ dùng cho sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ chịu thuế GTGT được khấu trừ toàn bộ, kể cả thuế GTGT đầu vào không được bồi thường của hàng hóa chịu thuế GTGT bị tổn thất.
• Đối với hàng hóa, dịch vụ sử dụng đồng thời cho sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ chịu thuế và không chịu thuế GTGT thì cơ sở kinh doanh phải hạch toán riêng thuế GTGT đầu vào được khấu trừ và không được khấu trừ. Trường hợp không hạch toán riêng được thì thuế đầu vào được khấu trừ tính theo tỷ lệ phần trăm (%) giữa doanh thu chịu thuế GTGT, doanh thu không phải kê khai, tính nộp thuế GTGT so với tổng doanh thu của hàng hóa, dịch vụ bán ra.

- Điều kiện khấu trừ thuế GTGT đầu vào theo quy định

• Phải có hóa đơn giá trị gia tăng hợp pháp của hàng hóa, dịch vụ mua vào hoặc chứng từ nộp thuế giá trị gia tăng khâu nhập khẩu hoặc chứng từ nộp thuế GTGT thay cho phía nước ngoài theo hướng dẫn của Bộ Tài chính.
• Phải có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt đối với hàng hóa, dịch vụ mua vào (bao gồm cả hàng hóa nhập khẩu) từ hai mươi triệu đồng trở lên, trừ các trường hợp giá trị hàng hóa, dịch vụ mua vào từng lần dưới hai mươi triệu đồng theo giá đã có thuế GTGT và các trường hợp không bắt buộc phải có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt khác theo quy định của pháp luật.

- Quy định về chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt

• Chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt gồm chứng từ thanh toán qua ngân hàng và chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt khác theo quy định.
• Chứng từ thanh toán qua ngân hàng được hiểu là có chứng từ chứng minh việc chuyển tiền từ tài khoản của bên mua sang tài khoản của bên bán mở tại các tổ chức cung ứng dịch vụ thanh toán theo các hình thức thanh toán phù hợp với quy định của pháp luật hiện hành.
• Các trường hợp thanh toán không dùng tiền mặt khác bao gồm: bù trừ công nợ giữa hàng hóa, dịch vụ mua vào với hàng hóa, dịch vụ bán ra; bù trừ công nợ qua bên thứ ba; thanh toán ủy quyền qua bên thứ ba có hợp đồng văn bản cụ thể.

- Lưu ý quan trọng đối với doanh nghiệp khi thực hiện kê khai

• Doanh nghiệp cần rà soát kỹ lưỡng tính hợp pháp, hợp lệ của hóa đơn GTGT đầu vào, tránh sử dụng hóa đơn của các doanh nghiệp bỏ trốn hoặc hóa đơn bất hợp pháp.
• Đảm bảo việc thanh toán qua ngân hàng phải được thực hiện đúng tài khoản đã đăng ký hoặc thông báo với cơ quan thuế theo quy định pháp luật về thuế và quản lý thuế.
• Trường hợp phát hiện sai sót trong quá trình kê khai, khấu trừ thuế GTGT, doanh nghiệp được phép kê khai, khấu trừ bổ sung trước khi cơ quan thuế, cơ quan có thẩm quyền công bố quyết định kiểm tra thuế, thanh tra thuế tại trụ sở người nộp thuế.