Tóm tắt Công văn 6524/CT-TTHT năm 2017 về ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp

Công văn 6524/CT-TTHT do Cục Thuế thành phố Hồ Chí Minh ban hành nhằm hướng dẫn các quy định về ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) đối với các doanh nghiệp có hoạt động sản xuất, kinh doanh trên địa bàn. Văn bản tập trung làm rõ các điều kiện, nguyên tắc áp dụng ưu đãi thuế, đặc biệt là đối với các dự án đầu tư mới và hoạt động sản xuất phần mềm.

Nguyên tắc áp dụng ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp

Theo hướng dẫn của Cục Thuế TP. Hồ Chí Minh, việc áp dụng ưu đãi thuế TNDN phải tuân thủ các nguyên tắc cốt lõi sau:

• Doanh nghiệp phải thực hiện chế độ kế toán, hóa đơn, chứng từ theo quy định của pháp luật và nộp thuế theo phương pháp kê khai.
• Trong cùng một kỳ tính thuế, nếu doanh nghiệp có phát sinh hoạt động sản xuất kinh doanh được hưởng ưu đãi thuế và hoạt động không được hưởng ưu đãi thuế thì phải hạch toán riêng thu nhập từ hoạt động được hưởng ưu đãi. Trường hợp không hạch toán riêng được thì thu nhập từ hoạt động ưu đãi được xác định theo tỷ lệ doanh thu hoặc tỷ lệ chi phí được trừ của hoạt động ưu đãi so với tổng doanh thu hoặc tổng chi phí được trừ của doanh nghiệp.
• Doanh nghiệp tự xác định các điều kiện ưu đãi thuế, mức ưu đãi, số thuế được miễn, giảm để tự kê khai và tự quyết toán thuế với cơ quan thuế khi nộp hồ sơ khai thuế.

Ưu đãi thuế TNDN đối với dự án đầu tư mới

Văn bản làm rõ các tiêu chí xác định dự án đầu tư mới để được hưởng ưu đãi thuế:

• Dự án đầu tư mới được hưởng ưu đãi thuế là dự án thực hiện lần đầu hoặc dự án hoạt động độc lập với dự án đang hoạt động theo quy định của pháp luật về đầu tư.
• Mức ưu đãi thuế (bao gồm thuế suất ưu đãi, thời gian miễn thuế và giảm thuế) được áp dụng tùy thuộc vào địa bàn ưu đãi đầu tư hoặc lĩnh vực ưu đãi đầu tư (như công nghệ cao, bảo vệ môi trường, sản xuất phần mềm, xã hội hóa).

Ưu đãi thuế đối với hoạt động sản xuất sản phẩm phần mềm

Đối với các doanh nghiệp hoạt động trong lĩnh vực công nghệ thông tin, đặc biệt là sản xuất phần mềm, hướng dẫn quy định rõ:

• Doanh nghiệp thực hiện dự án đầu tư mới sản xuất sản phẩm phần mềm thuộc danh mục sản phẩm phần mềm quy định của pháp luật được áp dụng thuế suất ưu đãi 10% trong thời gian 15 năm.
• Doanh nghiệp được miễn thuế TNDN trong 4 năm và giảm 50% số thuế phải nộp trong 9 năm tiếp theo kể từ năm đầu tiên có thu nhập chịu thuế từ dự án đầu tư. Trường hợp không có thu nhập chịu thuế trong 3 năm đầu, kể từ năm đầu tiên có doanh thu từ dự án đầu tư mới thì thời gian miễn thuế, giảm thuế được tính từ năm thứ tư.
• Quy trình sản xuất sản phẩm phần mềm của doanh nghiệp phải đáp ứng đầy đủ các bước theo quy định của Bộ Thông tin và Truyền thông để được thừa nhận là hoạt động sản xuất phần mềm hợp pháp và đủ điều kiện hưởng ưu đãi.

Các lưu ý quan trọng khi thực hiện quyết toán thuế

Cục Thuế TP. Hồ Chí Minh khuyến nghị các doanh nghiệp cần lưu ý các điểm sau để tránh rủi ro pháp lý khi quyết toán thuế:

• Không áp dụng ưu đãi thuế TNDN đối với các khoản thu nhập khác ngoài hoạt động sản xuất kinh doanh được ưu đãi (ví dụ: thu nhập từ chuyển nhượng vốn, chuyển nhượng bất động sản, thu nhập từ thanh lý tài sản không phục vụ trực tiếp cho hoạt động ưu đãi).
• Doanh nghiệp cần chuẩn bị đầy đủ hồ sơ, tài liệu chứng minh dự án đáp ứng các điều kiện ưu đãi thực tế để xuất trình khi cơ quan thuế thực hiện công tác thanh tra, kiểm tra tại trụ sở người nộp thuế.