Giới thiệu về Công văn 630/CT-TTHT năm 2019

Công văn 630/CT-TTHT do Cục Thuế thành phố Hồ Chí Minh ban hành năm 2019 là văn bản hướng dẫn quan trọng về chính sách ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) đối với hoạt động sản xuất phần mềm. Văn bản này giúp làm rõ các điều kiện, mức ưu đãi và phương thức áp dụng thuế suất ưu đãi cho các doanh nghiệp hoạt động trong lĩnh vực công nghệ thông tin trên địa bàn.

Các nội dung cốt lõi về ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp

- Điều kiện áp dụng ưu đãi thuế đối với hoạt động sản xuất phần mềm

• Doanh nghiệp có dự án đầu tư mới thực hiện hoạt động sản xuất sản phẩm phần mềm thuộc danh mục sản phẩm phần mềm theo quy định của pháp luật.
• Quy trình sản xuất phần mềm của doanh nghiệp phải đáp ứng đầy đủ các bước theo quy định của Bộ Thông tin và Truyền thông. Doanh nghiệp phải chứng minh được việc thực hiện các công đoạn thực tế trong quy trình này bằng hồ sơ, tài liệu chứng minh cụ thể.
• Doanh nghiệp phải thực hiện chế độ kế toán, hóa đơn, chứng từ theo quy định và nộp thuế theo phương pháp kê khai.

- Mức ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp cụ thể

• Thuế suất ưu đãi: Áp dụng thuế suất thuế TNDN ưu đãi 10% trong thời hạn 15 năm kể từ năm đầu tiên doanh nghiệp có doanh thu từ dự án đầu tư mới sản xuất phần mềm.
• Miễn, giảm thuế: Doanh nghiệp được miễn thuế TNDN trong 4 năm và giảm 50% số thuế phải nộp trong 9 năm tiếp theo. Thời gian miễn, giảm thuế được tính liên tục từ năm đầu tiên có thu nhập chịu thuế từ dự án đầu tư mới được hưởng ưu đãi thuế.
• Trường hợp đặc biệt về thời gian miễn giảm: Nếu doanh nghiệp không có thu nhập chịu thuế trong 3 năm đầu, kể từ năm đầu tiên có doanh thu từ dự án đầu tư mới thì thời gian miễn thuế, giảm thuế được tính từ năm thứ tư.

- Nguyên tắc phân bổ và hạch toán riêng

• Doanh nghiệp phải hạch toán riêng thu nhập từ hoạt động sản xuất sản phẩm phần mềm được hưởng ưu đãi thuế TNDN để làm cơ sở áp dụng chính sách miễn, giảm thuế.
• Trường hợp doanh nghiệp có nhiều hoạt động kinh doanh khác nhau (bao gồm cả hoạt động dịch vụ phần mềm không thuộc đối tượng ưu đãi hoặc hoạt động thương mại khác) mà không hạch toán riêng được thì phần thu nhập từ hoạt động sản xuất phần mềm được xác định theo tỷ lệ doanh thu của hoạt động này trên tổng doanh thu của doanh nghiệp.

- Lưu ý quan trọng đối với doanh nghiệp khi áp dụng

• Ưu đãi thuế TNDN chỉ áp dụng đối với hoạt động sản xuất sản phẩm phần mềm thực tế, không áp dụng cho các hoạt động dịch vụ phần mềm đơn thuần hoặc hoạt động thương mại mua bán phần mềm thương mại của đơn vị khác nếu doanh nghiệp không tham gia vào quy trình sản xuất trực tiếp.
• Doanh nghiệp tự xác định các điều kiện ưu đãi thuế, mức thuế suất ưu đãi, thời gian miễn thuế, giảm thuế để tự kê khai và tự quyết toán thuế với cơ quan thuế. Cơ quan thuế sẽ thực hiện thanh tra, kiểm tra sau đó để xác định tính chính xác của việc áp dụng ưu đãi theo đúng quy định pháp luật.