Tóm tắt Công văn 65158/CT-TTHT năm 2017 về chính sách thuế GTGT đối với kinh doanh phần mềm

Công văn 65158/CT-TTHT do Cục Thuế thành phố Hà Nội ban hành năm 2017 là văn bản hướng dẫn quan trọng dành cho các doanh nghiệp hoạt động trong lĩnh vực công nghệ thông tin, đặc biệt là các đơn vị sản xuất, kinh doanh và cung ứng dịch vụ phần mềm. Văn bản làm rõ các quy định về đối tượng chịu thuế, việc lập hóa đơn và khấu trừ thuế giá trị gia tăng (GTGT) liên quan đến lĩnh vực này.

- Chính sách thuế GTGT đối với sản phẩm và dịch vụ phần mềm

• Căn cứ theo quy định tại Khoản 21 Điều 4 Thông tư số 219/2013/TT-BTC của Bộ Tài chính, các sản phẩm phần mềm và dịch vụ phần mềm thuộc đối tượng không chịu thuế GTGT.
• Quy định này áp dụng thống nhất cho tất cả các khâu từ sản xuất, thiết kế cho đến khâu kinh doanh thương mại (mua đi bán lại) và cung ứng dịch vụ phần mềm đến tay người tiêu dùng cuối cùng.

- Tiêu chí xác định sản phẩm phần mềm và dịch vụ phần mềm

• Sản phẩm phần mềm được xác định là phần mềm và tài liệu đi kèm được sản xuất và thể hiện dưới bất kỳ hình thức nào, có thể được truyền dẫn qua môi trường mạng hoặc lưu trữ trên các vật chứa thông tin như đĩa CD, USB, ổ cứng.
• Dịch vụ phần mềm bao gồm các hoạt động trực tiếp hỗ trợ, phục vụ việc sản xuất, cài đặt, khai thác, sử dụng, nâng cấp, bảo trì, hướng dẫn sử dụng phần mềm và các hoạt động tương tự khác liên quan đến phần mềm theo quy định của pháp luật về công nghệ thông tin.

- Quy định về lập hóa đơn GTGT

• Khi bán sản phẩm phần mềm hoặc cung ứng dịch vụ phần mềm thuộc đối tượng không chịu thuế GTGT, doanh nghiệp phải lập hóa đơn GTGT theo quy định.
• Trên hóa đơn GTGT, tại chỉ tiêu "Thuế suất thuế GTGT", người bán phải gạch chéo hoặc ghi rõ là "không chịu thuế" để làm cơ sở hạch toán và khai thuế hợp lệ.

- Nguyên tắc khấu trừ thuế GTGT đầu vào

• Doanh nghiệp có hoạt động sản xuất, kinh doanh sản phẩm, dịch vụ phần mềm (đối tượng không chịu thuế GTGT) thì không được khấu trừ thuế GTGT đầu vào của hàng hóa, dịch vụ phục vụ cho hoạt động này. Khoản thuế GTGT đầu vào không được khấu trừ sẽ được tính vào chi phí được trừ khi xác định thuế thu nhập doanh nghiệp.
• Trường hợp doanh nghiệp phát sinh cả hoạt động chịu thuế GTGT và không chịu thuế GTGT thì phải hạch toán riêng thuế GTGT đầu vào được khấu trừ và không được khấu trừ.
• Nếu không hạch toán riêng được, thuế GTGT đầu vào được khấu trừ sẽ được phân bổ theo tỷ lệ phần trăm (%) giữa doanh thu chịu thuế GTGT, doanh thu không phải kê khai tính nộp thuế GTGT so với tổng doanh thu của hàng hóa, dịch vụ bán ra trong kỳ.