Tóm tắt Công văn 65/CT-TTHT năm 2016 về thời điểm lập hóa đơn

Công văn 65/CT-TTHT do Cục Thuế thành phố Hồ Chí Minh ban hành nhằm hướng dẫn các doanh nghiệp và người nộp thuế xác định đúng thời điểm lập hóa đơn đối với hoạt động bán hàng hóa và cung cấp dịch vụ, đảm bảo tuân thủ đúng quy định của pháp luật thuế hiện hành.

Thông tin chung về văn bản

• Tên văn bản: Công văn 65/CT-TTHT về thời điểm lập hóa đơn.
• Cơ quan ban hành: Cục Thuế thành phố Hồ Chí Minh.
• Năm ban hành: 2016.
• Văn bản căn cứ pháp lý: Thông tư số 39/2014/TT-BTC của Bộ Tài chính hướng dẫn thi hành Nghị định số 51/2010/NĐ-CP và Nghị định số 04/2014/NĐ-CP về hóa đơn bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ.

Nội dung quy định về thời điểm lập hóa đơn

Căn cứ theo hướng dẫn tại Khoản 2 Điều 16 Thông tư số 39/2014/TT-BTC, thời điểm lập hóa đơn đối với từng hoạt động cụ thể được xác định như sau:

• Đối với hoạt động bán hàng hóa: Thời điểm lập hóa đơn là thời điểm chuyển giao quyền sở hữu hoặc quyền sử dụng hàng hóa cho người mua, không phân biệt đã thu được tiền hay chưa thu được tiền.
• Đối với hoạt động cung ứng dịch vụ: Thời điểm lập hóa đơn là ngày hoàn thành việc cung ứng dịch vụ, không phân biệt đã thu được tiền hay chưa thu được tiền. Trường hợp tổ chức cung ứng dịch vụ thực hiện thu tiền trước hoặc trong khi cung ứng dịch vụ thì ngày lập hóa đơn là ngày thu tiền.
• Đối với hoạt động xây dựng, lắp đặt: Thời điểm lập hóa đơn là thời điểm nghiệm thu, bàn giao công trình, hạng mục công trình, khối lượng xây dựng, lắp đặt hoàn thành, không phân biệt đã thu được tiền hay chưa thu được tiền.

Hướng dẫn cụ thể của Cục Thuế TP. Hồ Chí Minh tại Công văn 65/CT-TTHT

Qua nội dung công văn, Cục Thuế TP. Hồ Chí Minh nhấn mạnh và làm rõ một số điểm lưu ý cho doanh nghiệp khi thực hiện lập hóa đơn:

• Doanh nghiệp cung cấp dịch vụ phải nghiêm túc thực hiện việc lập hóa đơn ngay khi thu tiền trước của khách hàng (tiền đặt cọc, tiền tạm ứng dịch vụ) nếu khoản tiền đó được xác định là thanh toán cho dịch vụ sẽ cung cấp.
• Việc lập hóa đơn sai thời điểm (như lập hóa đơn sau khi đã hoàn thành dịch vụ hoặc sau khi đã nhận tiền một thời gian dài) sẽ bị xử phạt vi phạm hành chính về hóa đơn theo quy định của pháp luật thuế.
• Các chi phí liên quan đến hóa đơn lập sai thời điểm có thể bị ảnh hưởng khi tính thuế thu nhập doanh nghiệp và khấu trừ thuế giá trị gia tăng đầu vào của bên mua.

Ý nghĩa và lưu ý áp dụng

Công văn 65/CT-TTHT là cơ sở pháp lý quan trọng giúp các doanh nghiệp trên địa bàn TP. Hồ Chí Minh nói riêng và cả nước nói chung hạn chế các rủi ro về thuế liên quan đến hóa đơn. Doanh nghiệp cần rà soát kỹ quy trình cung cấp dịch vụ và thu tiền để xuất hóa đơn đúng thời điểm, tránh các khoản phạt hành chính không đáng có từ cơ quan thuế.