Tóm tắt Công văn 6377/TXNK-TGHQ năm 2018 về chính sách thuế đối với hàng hóa đi thuê, mượn

Công văn 6377/TXNK-TGHQ do Cục Thuế xuất nhập khẩu ban hành là văn bản hướng dẫn nghiệp vụ quan trọng dành cho các cơ quan hải quan địa phương và doanh nghiệp, nhằm làm rõ các quy định về thuế nhập khẩu và thuế giá trị gia tăng (GTGT) đối với đối tượng hàng hóa đi thuê, mượn từ nước ngoài. Dưới đây là nội dung phân tích chi tiết và chuyên sâu về các chính sách cốt lõi được đề cập trong văn bản:

1. Chính sách thuế nhập khẩu đối với hàng hóa đi thuê, mượn

Văn bản hướng dẫn cụ thể về nghĩa vụ thuế nhập khẩu đối với các thiết bị, máy móc, phương tiện hoặc hàng hóa khác được doanh nghiệp trong nước thuê, mượn từ đối tác nước ngoài:

• Nghĩa vụ nộp thuế: Hàng hóa đi thuê, mượn khi nhập khẩu vào Việt Nam theo hình thức tạm nhập - tái xuất thuộc đối tượng phải nộp thuế nhập khẩu ngay tại thời điểm làm thủ tục hải quan, trừ các trường hợp được miễn thuế theo quy định của pháp luật hiện hành.
• Trị giá tính thuế hải quan: Trị giá tính thuế đối với hàng hóa đi thuê, mượn được xác định dựa trên trị giá khai báo hải quan, cụ thể là tiền thuê hàng hóa thực tế chi trả theo hợp đồng ký kết với phía nước ngoài, cộng với các khoản chi phí liên quan phát sinh để đưa hàng hóa đến cửa khẩu nhập đầu tiên.
• Xử lý thuế khi tái xuất: Khi hết thời hạn thuê, mượn và doanh nghiệp thực hiện thủ tục tái xuất hàng hóa ra nước ngoài, việc hoàn thuế nhập khẩu đã nộp sẽ được xem xét giải quyết theo các điều kiện quy định tại Luật Thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu và Nghị định số 134/2016/NĐ-CP.

2. Chính sách thuế giá trị gia tăng (GTGT) đối với hàng hóa đi thuê, mượn

Bên cạnh thuế nhập khẩu, nghĩa vụ thuế GTGT đối với loại hình hàng hóa này cũng được quy định chặt chẽ:

• Đối tượng chịu thuế GTGT: Hàng hóa tạm nhập khẩu dưới hình thức thuê, mượn của nước ngoài thuộc đối tượng chịu thuế GTGT tại khâu nhập khẩu. Doanh nghiệp có trách nhiệm tự kê khai và nộp thuế GTGT đầy đủ cho cơ quan hải quan trước khi thông quan hàng hóa.
• Khấu trừ thuế GTGT: Số thuế GTGT đầu vào đã nộp tại khâu nhập khẩu đối với hàng hóa đi thuê, mượn phục vụ cho hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ chịu thuế GTGT của doanh nghiệp sẽ được kê khai, khấu trừ theo quy định của pháp luật về thuế GTGT.

3. Thủ tục hải quan và quản lý thuế đối với hàng hóa đi thuê, mượn

Để đảm bảo công tác quản lý thuế được minh bạch và tránh thất thu ngân sách nhà nước, văn bản yêu cầu các đơn vị hải quan và doanh nghiệp thực hiện nghiêm túc các thủ tục sau:

• Khai báo loại hình nhập khẩu: Doanh nghiệp phải sử dụng đúng mã loại hình nhập khẩu dành cho hàng hóa tạm nhập - tái xuất theo hình thức thuê, mượn khi đăng ký tờ khai hải quan.
• Thời hạn tạm nhập - tái xuất: Thời hạn tạm nhập và tái xuất phải được xác định rõ ràng trên tờ khai hải quan và phải phù hợp với thời hạn thuê, mượn được thỏa thuận trong hợp đồng thương mại giữa hai bên.
• Giám sát và xử lý vi phạm: Cơ quan hải quan có trách nhiệm theo dõi sát sao thời hạn tạm nhập tái xuất của hàng hóa. Trường hợp doanh nghiệp quá thời hạn đăng ký mà chưa thực hiện tái xuất hoặc không gia hạn theo quy định sẽ bị xử lý vi phạm hành chính và truy thu thuế theo đúng quy định pháp luật.