Tổng quan về Công văn 63605/CT-TTHT năm 2019

Công văn 63605/CT-TTHT do Cục Thuế thành phố Hà Nội ban hành năm 2019 là văn bản hướng dẫn quan trọng dành cho các doanh nghiệp Việt Nam có phát sinh doanh thu từ việc cung cấp dịch vụ ra nước ngoài hoặc thực hiện ngoài lãnh thổ Việt Nam. Văn bản này làm rõ các nghĩa vụ thuế liên quan bao gồm Thuế giá trị gia tăng (GTGT) và Thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN), giúp doanh nghiệp thực hiện đúng quy định pháp luật và tối ưu hóa nghĩa vụ thuế thông qua các hiệp định tránh đánh thuế hai lần.

Chính sách Thuế giá trị gia tăng (GTGT) đối với dịch vụ phát sinh ngoài Việt Nam

Theo hướng dẫn của Cục Thuế thành phố Hà Nội và các quy định pháp luật về thuế GTGT hiện hành (quy định tại Thông tư số 219/2013/TT-BTC), chính sách thuế GTGT đối với dịch vụ cung cấp cho tổ chức, cá nhân nước ngoài được quy định cụ thể như sau:

• Áp dụng thuế suất 0%: Thuế suất 0% được áp dụng đối với dịch vụ xuất khẩu, bao gồm dịch vụ cung cấp trực tiếp cho tổ chức, cá nhân ở nước ngoài và tiêu dùng ở ngoài lãnh thổ Việt Nam; cung cấp trong khu phi thuế quan và tiêu dùng trong khu phi thuế quan.
• Điều kiện để áp dụng thuế suất 0%: Doanh nghiệp phải đáp ứng đầy đủ các điều kiện nghiêm ngặt bao gồm: Có hợp đồng cung ứng dịch vụ ký kết với tổ chức, cá nhân ở nước ngoài hoặc trong khu phi thuế quan; Có chứng từ thanh toán tiền dịch vụ xuất khẩu qua ngân hàng theo đúng quy định của pháp luật; Các hồ sơ, giấy tờ chứng minh dịch vụ được thực hiện và tiêu dùng ngoài lãnh thổ Việt Nam.
• Các trường hợp không được áp dụng thuế suất 0%: Nếu dịch vụ được thực hiện tại Việt Nam hoặc người tiêu dùng dịch vụ ở trong nước, doanh nghiệp không được áp dụng mức thuế suất ưu đãi này mà phải áp dụng mức thuế suất thông thường (thường là 10%) tùy thuộc vào loại hình dịch vụ cụ thể.

Chính sách Thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) đối với thu nhập từ nước ngoài

Đối với khoản thu nhập phát sinh từ hoạt động cung cấp dịch vụ ngoài lãnh thổ Việt Nam, doanh nghiệp Việt Nam có nghĩa vụ kê khai và nộp thuế TNDN theo các nguyên tắc sau:

• Nghĩa vụ nộp thuế toàn cầu: Doanh nghiệp Việt Nam có phát sinh thu nhập từ hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ ở nước ngoài phải thực hiện kê khai và nộp thuế TNDN đối với cả khoản thu nhập phát sinh tại nước ngoài này vào ngân sách nhà nước Việt Nam theo quy định của Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp.
• Phương pháp xác định thu nhập chịu thuế: Khoản thu nhập nhận được từ nước ngoài phải được quy đổi về đồng Việt Nam và tính vào thu nhập chịu thuế TNDN của kỳ tính thuế phát sinh. Doanh nghiệp cần chuẩn bị đầy đủ chứng từ chứng minh doanh thu và các khoản chi phí hợp lý liên quan trực tiếp đến việc tạo ra nguồn thu nhập này.
• Khấu trừ số thuế thu nhập đã nộp ở nước ngoài: Trường hợp khoản thu nhập phát sinh tại nước ngoài đã bị đánh thuế thu nhập ở nước sở tại, doanh nghiệp Việt Nam được phép trừ số thuế thu nhập đã nộp ở nước ngoài vào số thuế TNDN phải nộp tại Việt Nam. Tuy nhiên, số thuế được trừ không được vượt quá số thuế TNDN tính trên khoản thu nhập đó theo quy định của Luật Thuế TNDN Việt Nam.
• Hồ sơ chứng minh để được khấu trừ thuế: Để được khấu trừ số thuế đã nộp ở nước ngoài, doanh nghiệp phải xuất trình đầy đủ các chứng từ nộp thuế hợp pháp do cơ quan thuế nước ngoài cấp, kèm theo bản dịch tiếng Việt có xác nhận của người đại diện theo pháp luật của doanh nghiệp.

Áp dụng Hiệp định tránh đánh thuế hai lần (DTAA)

Trong quá trình xử lý thuế đối với thu nhập từ dịch vụ phát sinh ngoài Việt Nam, doanh nghiệp cần lưu ý đến các Hiệp định tránh đánh thuế hai lần giữa Việt Nam và quốc gia nơi phát sinh thu nhập:

• Ưu tiên áp dụng điều ước quốc tế: Trường hợp có sự khác biệt giữa quy định của pháp luật thuế trong nước và Hiệp định tránh đánh thuế hai lần mà Việt Nam là thành viên ký kết, các quy định của Hiệp định sẽ được ưu tiên áp dụng.
• Thủ tục miễn, giảm thuế theo Hiệp định: Doanh nghiệp muốn áp dụng các ưu đãi miễn, giảm thuế theo Hiệp định tránh đánh thuế hai lần phải thực hiện đầy đủ các thủ tục thông báo, nộp hồ sơ đề nghị áp dụng Hiệp định gửi đến cơ quan thuế quản lý trực tiếp theo đúng quy định tại Thông tư hướng dẫn của Bộ Tài chính.

Khuyến nghị dành cho doanh nghiệp

Để đảm bảo tuân thủ đúng quy định pháp luật và hạn chế tối đa rủi ro bị truy thu thuế hoặc xử phạt vi phạm hành chính, doanh nghiệp cần thực hiện các biện pháp sau:

• Rà soát kỹ lưỡng hợp đồng: Đảm bảo các điều khoản trong hợp đồng dịch vụ thể hiện rõ ràng địa điểm thực hiện dịch vụ và đối tượng tiêu dùng dịch vụ là ở ngoài Việt Nam.
• Hoàn thiện chứng từ thanh toán: Luôn thực hiện thanh toán qua ngân bằng và lưu trữ đầy đủ các điện chuyển tiền, sổ phụ ngân hàng để làm căn cứ giải trình khi cơ quan thuế thanh tra, kiểm tra.
• Lưu trữ hồ sơ thuế nước ngoài: Thu thập và lưu trữ cẩn thận các biên lai, chứng từ nộp thuế do cơ quan thuế nước ngoài cấp để phục vụ cho việc khấu trừ thuế TNDN tại Việt Nam.