Tổng quan về Công văn 63350/CT-TTHT năm 2017

Công văn 63350/CT-TTHT do Cục Thuế thành phố Hà Nội ban hành năm 2017 là văn bản hướng dẫn nghiệp vụ quan trọng liên quan đến chính sách thuế nhà thầu nước ngoài (FCT). Văn bản này tập trung làm rõ các nghĩa vụ thuế phát sinh khi doanh nghiệp Việt Nam phát sinh giao dịch mua dịch vụ hoặc dịch vụ gắn liền với hàng hóa từ các tổ chức, cá nhân nước ngoài không hoạt động theo luật pháp Việt Nam.

Đối tượng chịu thuế nhà thầu theo hướng dẫn

Theo tinh thần của công văn và các quy định pháp luật hiện hành được viện dẫn, nghĩa vụ thuế nhà thầu áp dụng đối với các trường hợp sau:

• Tổ chức nước ngoài kinh doanh có cơ sở thường trú tại Việt Nam hoặc không có cơ sở thường trú tại Việt Nam thực hiện cung cấp dịch vụ hoặc dịch vụ gắn liền với hàng hóa tại Việt Nam.
• Cá nhân nước ngoài kinh doanh là đối tượng cư trú tại Việt Nam hoặc không là đối tượng cư trú tại Việt Nam thực hiện kinh doanh hoặc có thu nhập phát sinh tại Việt Nam trên cơ sở hợp đồng, thỏa thuận.
• Các dịch vụ được cung cấp bởi nhà thầu nước ngoài nhưng được tiêu dùng trực tiếp hoặc gián tiếp tại lãnh thổ Việt Nam.

Các trường hợp không thuộc đối tượng áp dụng thuế nhà thầu

Công văn cũng hướng dẫn chi tiết các trường hợp loại trừ, không phải chịu thuế nhà thầu nhằm đảm bảo tính công bằng và tránh đánh thuế trùng lặp:

• Tổ chức, cá nhân nước ngoài giao hàng hóa tại cửa khẩu Việt Nam hoặc cửa khẩu nước ngoài không kèm theo bất kỳ dịch vụ nào được thực hiện tại Việt Nam.
• Dịch vụ được thực hiện và tiêu dùng hoàn toàn ở ngoài lãnh thổ Việt Nam.
• Một số dịch vụ cụ thể được thực hiện tại nước ngoài như: môi giới bán hàng hóa, dịch vụ ra nước ngoài; đào tạo (trừ đào tạo trực tuyến); quảng cáo, tiếp thị (trừ quảng cáo trên môi trường internet).

Phương pháp tính thuế và tỷ lệ thuế suất áp dụng

Đối với các nhà thầu nước ngoài nộp thuế theo phương pháp trực tiếp (phương pháp phổ biến nhất), doanh nghiệp Việt Nam có trách nhiệm khấu trừ thuế trước khi thanh toán. Tỷ lệ phần trăm để tính thuế được xác định cụ thể:

• Thuế giá trị gia tăng (GTGT): Tỷ lệ % để tính thuế GTGT trên doanh thu đối với ngành dịch vụ là 5%. Đối với hoạt động xây dựng, lắp đặt có bao thầu nguyên vật liệu là 3%, không bao thầu nguyên vật liệu là 5%.
• Thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN): Tỷ lệ % để tính thuế TNDN trên doanh thu đối với dịch vụ là 5%. Đối với hoạt động cung cấp hàng hóa kèm theo dịch vụ tại Việt Nam là 1%. Đối với tiền bản quyền, phí sở hữu trí tuệ là 10%.

Trách nhiệm kê khai và nộp thuế của bên Việt Nam

Văn bản nhấn mạnh vai trò và trách nhiệm pháp lý của doanh nghiệp Việt Nam khi giao dịch với nhà thầu nước ngoài:

• Doanh nghiệp Việt Nam ký hợp đồng có nghĩa vụ đăng ký thuế, khấu trừ tiền thuế nhà thầu (bao gồm cả thuế GTGT và thuế TNDN) trước khi thực hiện thanh toán cho phía nước ngoài.
• Thời hạn nộp hồ sơ khai thuế nhà thầu theo từng lần phát sinh thanh toán là chậm nhất vào ngày thứ 10 kể từ ngày thanh toán tiền cho nhà thầu nước ngoài.
• Mọi hành vi chậm nộp, trốn thuế hoặc kê khai không đầy đủ sẽ bị xử lý vi phạm hành chính về thuế theo đúng quy định của Luật Quản lý thuế hiện hành.