Tóm tắt Công văn 6331/CTTPHCM-TTHT năm 2022 hướng dẫn thủ tục hoàn phí bảo hiểm cho khách hàng cá nhân

Công văn 6331/CTTPHCM-TTHT do Cục Thuế Thành phố Hồ Chí Minh ban hành nhằm hướng dẫn các doanh nghiệp bảo hiểm thực hiện đúng quy định về hóa đơn, chứng từ và nghĩa vụ thuế khi thực hiện hoàn trả phí bảo hiểm cho khách hàng là cá nhân. Dưới đây là nội dung chi tiết và phân tích các quy định cốt lõi của văn bản:

- Nguyên tắc xử lý hóa đơn khi hoàn phí bảo hiểm cho cá nhân

Khi khách hàng cá nhân (không phải là tổ chức kinh doanh, không có hóa đơn) hủy bỏ hợp đồng bảo hiểm hoặc được giảm phí bảo hiểm, việc lập hóa đơn và chứng từ được thực hiện như sau:

• Doanh nghiệp bảo hiểm và khách hàng cá nhân phải có văn bản thỏa thuận hoặc thỏa thuận bằng văn bản nêu rõ lý do hủy bỏ hợp đồng, giảm phí bảo hiểm, số tiền hoàn trả hoặc giảm trừ.
• Doanh nghiệp bảo hiểm thực hiện lập hóa đơn điều chỉnh hoặc hóa đơn thay thế theo quy định tại Nghị định số 123/2020/NĐ-CP về hóa đơn, chứng từ. Trên hóa đơn phải ghi rõ nội dung điều chỉnh giảm doanh thu, giảm thuế giá trị gia tăng (nếu có).
• Doanh nghiệp bảo hiểm sử dụng hóa đơn điều chỉnh này cùng với chứng từ chi tiền hoàn phí bảo hiểm để làm căn cứ kê khai điều chỉnh giảm doanh thu tính thuế và giảm số thuế giá trị gia tăng đầu ra tương ứng.

- Quy định về thuế giá trị gia tăng (GTGT) đối với phí bảo hiểm hoàn trả

• Khoản phí bảo hiểm hoàn trả cho khách hàng do hủy hợp đồng hoặc giảm phí thuộc đối tượng được điều chỉnh giảm doanh thu tính thuế GTGT của doanh nghiệp bảo hiểm.
• Doanh nghiệp bảo hiểm thực hiện kê khai, điều chỉnh giảm số thuế GTGT đầu ra đã kê khai trước đó tương ứng với phần phí bảo hiểm thực tế hoàn trả cho khách hàng cá nhân, căn cứ vào hóa đơn điều chỉnh và chứng từ thanh toán thực tế.

- Quy định về thuế thu nhập cá nhân (TNCN) liên quan đến hoàn phí bảo hiểm

• Khoản tiền hoàn trả phí bảo hiểm cho khách hàng cá nhân do chấm dứt hợp đồng bảo hiểm trước hạn hoặc điều chỉnh giảm phí không được coi là thu nhập chịu thuế thu nhập cá nhân của khách hàng, trừ trường hợp pháp luật có quy định khác về các sản phẩm bảo hiểm có tính chất tích lũy hoặc đầu tư đặc thù.
• Doanh nghiệp bảo hiểm không thực hiện khấu trừ thuế TNCN đối với khoản tiền hoàn trả phí bảo hiểm gốc mà khách hàng cá nhân đã nộp trước đó khi hủy bỏ hợp đồng.

- Hồ sơ, chứng từ làm căn cứ hạch toán và kê khai thuế

Để đảm bảo tính hợp pháp, hợp lệ khi hạch toán giảm doanh thu và thuế, doanh nghiệp bảo hiểm cần chuẩn bị đầy đủ bộ hồ sơ bao gồm:

• Hợp đồng bảo hiểm ban đầu và các phụ lục kèm theo (nếu có).
• Văn bản thỏa thuận chấm dứt hợp đồng bảo hiểm hoặc văn bản đồng ý hoàn phí bảo hiểm giữa hai bên.
• Hóa đơn điều chỉnh giảm doanh thu do doanh nghiệp bảo hiểm tự lập theo quy định của Nghị định 123/2020/NĐ-CP.
• Chứng từ chi tiền (phiếu chi hoặc chứng từ chuyển khoản ngân hàng) thể hiện rõ số tiền đã hoàn trả cho khách hàng cá nhân.