Tóm tắt Công văn 62114/CT-TTHT năm 2017 về chính sách thuế do Cục Thuế thành phố Hà Nội ban hành

Công văn 62114/CT-TTHT được Cục Thuế thành phố Hà Nội ban hành nhằm hướng dẫn các doanh nghiệp thực hiện đúng chính sách thuế Thu nhập doanh nghiệp (TNDN) và thuế Thu nhập cá nhân (TNCN) đối với các khoản chi phí mua vé máy bay cho người lao động nước ngoài và các chuyên gia sang làm việc tại Việt Nam. Dưới đây là nội dung tóm tắt chi tiết các quy định cốt lõi của văn bản này:

1. Chính sách thuế Thu nhập doanh nghiệp (TNDN) đối với chi phí vé máy bay

Theo hướng dẫn tại công văn, chi phí mua vé máy bay cho người lao động nước ngoài được tính vào chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế TNDN nếu đáp ứng các điều kiện sau:

• Khoản chi phí này phải phục vụ trực tiếp cho hoạt động sản xuất, kinh doanh của doanh nghiệp hoặc được quy định cụ thể trong các văn bản pháp lý của doanh nghiệp.
• Khoản chi phải được ghi rõ điều kiện hưởng và mức hưởng trong một trong các hồ sơ sau: Hợp đồng lao động; Thỏa ước lao động tập thể; Quy chế tài chính của Công ty, Tổng công ty, Tập đoàn; Quy chế thưởng do Chủ tịch Hội đồng quản trị, Tổng giám đốc, Giám đốc quy định theo quy chế tài chính của Công ty.
• Có đầy đủ hóa đơn, chứng từ hợp pháp theo quy định của pháp luật. Trường hợp mua vé máy bay qua website thương mại điện tử thì cần có vé máy bay điện tử, thẻ lên máy bay (boarding pass) và chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt của doanh nghiệp (nếu giá trị hóa đơn từ 20 triệu đồng trở lên).
• Đối với trường hợp chuyên gia nước ngoài do nhà thầu nước ngoài cử sang Việt Nam làm việc, nếu hợp đồng giữa doanh nghiệp Việt Nam và nhà thầu nước ngoài có thỏa thuận doanh nghiệp Việt Nam chịu chi phí vé máy bay thì khoản chi này cũng được tính vào chi phí được trừ khi có đủ hóa đơn, chứng từ thanh toán theo quy định.

2. Chính sách thuế Thu nhập cá nhân (TNCN) đối với khoản lợi ích từ vé máy bay

Về nghĩa vụ thuế TNCN của người lao động nước ngoài đối với khoản tiền vé máy bay do doanh nghiệp chi trả, công văn hướng dẫn cụ thể như sau:

• Khoản chi vé máy bay về phép: Khoản tiền vé máy bay khứ hồi do người sử dụng lao động chi trả hộ (hoặc thanh toán lại) cho người lao động nước ngoài về phép mỗi năm một lần được miễn thuế TNCN. Doanh nghiệp cần lưu giữ hợp đồng lao động và các chứng từ thanh toán vé máy bay để làm căn cứ chứng minh. Nếu người lao động về phép từ lần thứ hai trở đi trong cùng một năm, khoản chi này sẽ tính vào thu nhập chịu thuế TNCN từ tiền lương, tiền công.
• Khoản chi vé máy bay đi công tác: Trường hợp người lao động nước ngoài hoặc chuyên gia được điều động đi công tác theo yêu cầu công việc của doanh nghiệp, khoản chi phí vé máy bay này phục vụ cho hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp nên không tính vào thu nhập chịu thuế TNCN của cá nhân đó.

3. Các lưu ý quan trọng khi thực hiện quyết toán thuế

Để đảm bảo tính hợp lệ của các khoản chi phí và tránh bị cơ quan thuế loại trừ khi thanh tra, kiểm tra, doanh nghiệp cần lưu ý:

• Hồ sơ chứng từ phải đồng nhất và khớp đúng về mặt thời gian, đối tượng thụ hưởng ghi trên vé máy bay phải trùng khớp với danh sách người lao động hoặc chuyên gia làm việc tại doanh nghiệp.
• Mọi giao dịch thanh toán vé máy bay có giá trị từ 20 triệu đồng trở lên bắt buộc phải thực hiện bằng phương thức thanh toán không dùng tiền mặt.
• Doanh nghiệp cần chủ động đối chiếu các quy định tại Thông tư số 78/2014/TT-BTC, Thông tư số 96/2015/TT-BTC (về thuế TNDN) và Thông tư số 111/2013/TT-BTC (về thuế TNCN) để áp dụng đồng bộ với hướng dẫn tại công văn này.