Tóm tắt Công văn 6202/CT-TTHT năm 2018 về chính sách thuế thu nhập cá nhân

Công văn 6202/CT-TTHT do Cục Thuế Thành phố Hồ Chí Minh ban hành nhằm hướng dẫn các doanh nghiệp và người lao động thực hiện đúng quy định về thuế thu nhập cá nhân (TNCN) đối với các khoản lợi ích mà người lao động nhận được từ người sử dụng lao động, đặc biệt là khoản học phí trả thay cho con của người lao động.

- Quy định về thuế TNCN đối với khoản học phí trả thay cho con người lao động nước ngoài

Theo hướng dẫn tại Công văn và các văn bản pháp luật hiện hành về thuế TNCN, khoản tiền học phí cho con của người lao động nước ngoài được xác định như sau:

• Trường hợp người lao động nước ngoài làm việc tại Việt Nam có con học tại Việt Nam, nếu doanh nghiệp chi trả hộ tiền học phí từ bậc học mầm non đến trung học phổ thông thì khoản chi này không tính vào thu nhập chịu thuế TNCN của người lao động.
• Khoản học phí này phải được ghi cụ thể trong hợp đồng lao động hoặc quy chế tài chính của doanh nghiệp và được thanh toán trực tiếp cho cơ sở giáo dục hoặc có đầy đủ hóa đơn, chứng từ hợp pháp theo quy định.
• Ưu đãi này chỉ áp dụng đối với các bậc học từ mầm non đến trung học phổ thông, không áp dụng cho các bậc học cao hơn như đại học, cao đẳng hoặc các khóa học kỹ năng, ngoại khóa khác.

- Quy định đối với người lao động Việt Nam làm việc tại nước ngoài

Đối với người lao động là người Việt Nam được cử đi làm việc tại nước ngoài, chính sách thuế TNCN đối với khoản học phí cho con được áp dụng tương tự:

• Khoản học phí từ bậc mầm non đến trung học phổ thông của con người lao động Việt Nam học tại nước ngoài do doanh nghiệp chi trả thay sẽ được miễn tính vào thu nhập chịu thuế TNCN.
• Yêu cầu về hồ sơ chứng từ phải đảm bảo tính hợp pháp, hợp lệ theo quy định của nước sở tại và quy chế chi tiêu của doanh nghiệp tại Việt Nam.

- Trường hợp khoản học phí tính vào thu nhập chịu thuế TNCN

Công văn cũng làm rõ các trường hợp không được miễn thuế TNCN đối với khoản chi phí học tập:

• Người lao động Việt Nam làm việc trong nước có con học tại Việt Nam hoặc nước ngoài, nếu được doanh nghiệp hỗ trợ hoặc chi trả thay tiền học phí thì toàn bộ khoản tiền này phải tính vào thu nhập chịu thuế TNCN của người lao động.
• Các khoản chi phí học tập cho con của người lao động nước ngoài nhưng vượt quá bậc trung học phổ thông (như học phí đại học, cao học) hoặc các khoản chi phí dịch vụ đưa đón, tiền ăn bán trú, tiền đồng phục không thuộc phạm vi được miễn thuế.

- Điều kiện về hồ sơ, chứng từ để được áp dụng miễn thuế TNCN

Để khoản chi trả hộ học phí không bị tính vào thu nhập chịu thuế TNCN của người lao động nước ngoài hoặc người lao động Việt Nam làm việc tại nước ngoài, doanh nghiệp cần chuẩn bị đầy đủ các chứng từ sau:

• Hợp đồng lao động hoặc Thỏa ước lao động tập thể có ghi rõ điều khoản doanh nghiệp hỗ trợ/chi trả tiền học phí cho con của người lao động.
• Giấy khai sinh hoặc hộ chiếu của con người lao động để chứng minh quan hệ nhân thân.
• Hóa đơn, chứng từ thu tiền học phí của cơ sở giáo dục tại Việt Nam (hoặc nước ngoài) mang tên doanh nghiệp hoặc mang tên con người lao động nhưng có chứng từ thanh toán của doanh nghiệp.