Giới thiệu về Công văn 62/CT-HTr năm 2016

Công văn 62/CT-HTr do Cục Thuế thành phố Hà Nội ban hành năm 2016 hướng dẫn chi tiết về các khoản chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN). Văn bản này tập trung tháo gỡ vướng mắc cho doanh nghiệp liên quan đến các khoản chi phúc lợi, đặc biệt là chi mua bảo hiểm nhân thọ và bảo hiểm hưu trí tự nguyện cho người lao động.

Các nội dung trọng tâm của Công văn 62/CT-HTr

- Nguyên tắc chung về chi phí được trừ khi tính thuế TNDN

Theo quy định pháp luật về thuế TNDN hiện hành được áp dụng trong công văn, doanh nghiệp được trừ mọi khoản chi nếu đáp ứng đủ các điều kiện sau:

• Khoản chi thực tế phát sinh liên quan đến hoạt động sản xuất, kinh doanh của doanh nghiệp.
• Khoản chi có đủ hóa đơn, chứng từ hợp pháp theo quy định của pháp luật.
• Khoản chi nếu có hóa đơn mua hàng hóa, dịch vụ từng lần có giá trị từ 20 triệu đồng trở lên (giá đã bao gồm thuế GTGT) khi thanh toán phải có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt.

- Quy định về chi mua bảo hiểm nhân thọ và bảo hiểm hưu trí tự nguyện cho người lao động

Công văn hướng dẫn cụ thể về điều kiện và mức khống chế đối với khoản chi mua bảo hiểm tự nguyện cho người lao động:

• Doanh nghiệp được tính vào chi phí được trừ đối với khoản chi mua bảo hiểm nhân thọ, bảo hiểm hưu trí tự nguyện cho người lao động nếu các khoản chi này được ghi cụ thể điều kiện hưởng và mức hưởng tại một trong các hồ sơ của doanh nghiệp như: Hợp đồng lao động; Thỏa ước lao động tập thể; Quy chế tài chính của Công ty, Tổng công ty, Tập đoàn; Quy chế thưởng do Chủ tịch Hội đồng quản trị, Tổng giám đốc, Giám đốc quyết định theo quy chế tài chính của Công ty, Tổng công ty.
• Mức chi để được tính vào chi phí được trừ không vượt quá mức khống chế theo quy định của pháp luật về thuế TNDN tại thời điểm phát sinh (theo quy định hiện hành tại thời điểm ban hành công văn là không quá 01 triệu đồng/tháng/người).

- Điều kiện bắt buộc về việc hoàn thành nghĩa vụ bảo hiểm bắt buộc

Để khoản chi mua bảo hiểm nhân thọ, bảo hiểm hưu trí tự nguyện cho người lao động được tính vào chi phí hợp lý, doanh nghiệp phải đáp ứng điều kiện tiên quyết sau:

• Doanh nghiệp phải hoàn thành đầy đủ nghĩa vụ nộp các khoản bảo hiểm bắt buộc cho người lao động (bao gồm bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế, bảo hiểm thất nghiệp) theo đúng quy định của pháp luật.
• Trường hợp doanh nghiệp còn nợ tiền bảo hiểm bắt buộc theo quy định thì khoản chi mua bảo hiểm tự nguyện, bảo hiểm nhân thọ cho người lao động sẽ không được tính vào chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế TNDN.

- Yêu cầu về hồ sơ, chứng từ đối với doanh nghiệp

Để đảm bảo tính hợp pháp và được cơ quan thuế chấp thuận chi phí, doanh nghiệp cần chuẩn bị đầy đủ các hồ sơ chứng minh bao gồm:

• Hợp đồng lao động hoặc quy chế tài chính, quy chế nội bộ của doanh nghiệp có quy định rõ ràng về chế độ phúc lợi mua bảo hiểm nhân thọ, bảo hiểm tự nguyện cho người lao động.
• Hợp đồng bảo hiểm ký kết giữa doanh nghiệp và tổ chức kinh doanh bảo hiểm được thành lập và hoạt động hợp pháp tại Việt Nam.
• Hóa đơn thu tiền phí bảo hiểm và chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt (đối với các khoản chi từ 20 triệu đồng trở lên).
• Hồ sơ, chứng từ chứng minh doanh nghiệp đã hoàn thành đầy đủ nghĩa vụ đóng bảo hiểm bắt buộc cho người lao động tính đến thời điểm trích chi phí.