Tóm tắt Công văn 6155/CT-TTHT năm 2016 về chính sách xác định thu nhập chịu thuế thu nhập doanh nghiệp

Công văn 6155/CT-TTHT do Cục Thuế Thành phố Hồ Chí Minh ban hành nhằm hướng dẫn các doanh nghiệp thực hiện đúng quy định về việc xác định các khoản chi phí được trừ và không được trừ khi tính thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN). Nội dung văn bản tập trung làm rõ các khoản chi liên quan đến người lao động nước ngoài và các điều kiện để ghi nhận chi phí hợp lý.

1. Nguyên tắc chung để xác định chi phí được trừ khi tính thuế TNDN

Doanh nghiệp được trừ mọi khoản chi nếu đáp ứng đủ các điều kiện sau:

• Khoản chi thực tế phát sinh liên quan đến hoạt động sản xuất, kinh doanh của doanh nghiệp.
• Khoản chi có đủ hóa đơn, chứng từ hợp pháp theo quy định của pháp luật.
• Khoản chi nếu có hóa đơn mua hàng hóa, dịch vụ từng lần có giá trị từ 20 triệu đồng trở lên (giá đã bao gồm thuế giá trị gia tăng - GTGT) khi thanh toán phải có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt.

2. Chính sách thuế đối với các khoản chi cho người lao động nước ngoài

Công văn hướng dẫn chi tiết về việc hạch toán các khoản chi phí phát sinh liên quan đến nhân sự là người nước ngoài làm việc tại Việt Nam:

• Chi phí tiền lương, tiền công: Để được tính vào chi phí được trừ, các khoản tiền lương, tiền thưởng và chế độ khác cho người lao động nước ngoài phải được quy định cụ thể về điều kiện hưởng và mức hưởng tại một trong các hồ sơ như: Hợp đồng lao động; Thỏa ước lao động tập thể; Quy chế tài chính của doanh nghiệp.
• Chi phí tiền thuê nhà cho người lao động: Trường hợp doanh nghiệp ký hợp đồng lao động với người lao động nước ngoài, trong đó có thỏa thuận doanh nghiệp chịu trách nhiệm chi trả tiền thuê nhà thì khoản chi này được tính vào chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế TNDN. Doanh nghiệp phải có đầy đủ hóa đơn, chứng từ thuê nhà và chứng từ thanh toán theo quy định.
• Chi phí vé máy bay khứ hồi: Khoản chi tiền vé máy bay khứ hồi về nước phép cho người lao động nước ngoài được tính vào chi phí được trừ nếu được quy định cụ thể trong hợp đồng lao động hoặc quy chế tài chính của doanh nghiệp, đồng thời có đầy đủ cuống vé (hoặc vé điện tử), thẻ lên máy bay (boarding pass) và chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt.
• Chi phí làm giấy phép lao động (Work Permit) và thẻ tạm trú: Các khoản chi phí phát sinh để làm giấy phép lao động, visa, thẻ tạm trú cho người lao động nước ngoài nhằm phục vụ cho hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp được chấp nhận là chi phí được trừ khi có đầy đủ hóa đơn, chứng từ hợp pháp.

3. Lưu ý về thuế thu nhập cá nhân (TNCN) liên quan

Bên cạnh thuế TNDN, công văn cũng lưu ý mối liên hệ với thuế TNCN đối với các khoản lợi ích mà người lao động nước ngoài nhận được:

• Khoản tiền thuê nhà do doanh nghiệp trả hộ cho người lao động được tính vào thu nhập chịu thuế TNCN của người lao động theo số thực tế chi trả hộ nhưng không vượt quá 15% tổng thu nhập chịu thuế phát sinh (chưa bao gồm tiền thuê nhà) tại đơn vị sử dụng lao động.
• Khoản chi về phương tiện đưa đón người lao động từ nơi ở đến nơi làm việc và ngược lại không tính vào thu nhập chịu thuế TNCN của người lao động theo quy chế của đơn vị.