Tóm tắt Công văn 6117/CT-TTHT năm 2019 về thuế thu nhập doanh nghiệp của Cục Thuế TP. Hồ Chí Minh

Công văn 6117/CT-TTHT do Cục Thuế thành phố Hồ Chí Minh ban hành năm 2019 là văn bản hướng dẫn nghiệp vụ thuế quan trọng, giúp các doanh nghiệp xác định rõ ràng các khoản chi phí được trừ và không được trừ khi tính thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN). Nội dung hướng dẫn tập trung vào các điều kiện ghi nhận chi phí hợp lý, đặc biệt là các giao dịch thuê tài sản hoặc mua hàng hóa, dịch vụ từ cá nhân không kinh doanh.

Các điều kiện cốt lõi để xác định chi phí được trừ khi tính thuế TNDN

Theo quy định của pháp luật thuế TNDN hiện hành, doanh nghiệp được tính vào chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế nếu đáp ứng đầy đủ các điều kiện sau:

• Khoản chi thực tế phát sinh liên quan đến hoạt động sản xuất, kinh doanh của doanh nghiệp.
• Khoản chi có đủ hóa đơn, chứng từ hợp pháp theo quy định của pháp luật.
• Khoản chi nếu có hóa đơn mua hàng hóa, dịch vụ từng lần có giá trị từ 20 triệu đồng trở lên (giá đã bao gồm thuế GTGT) khi thanh toán phải có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt.

Hướng dẫn chi tiết về chi phí thuê tài sản của cá nhân

Công văn làm rõ phương thức xác định chi phí hợp lệ đối với trường hợp doanh nghiệp thuê tài sản (như văn phòng, nhà xưởng, phương tiện vận tải) của cá nhân:

• Trường hợp cá nhân cho thuê có doanh thu từ 100 triệu đồng/năm trở xuống: Cá nhân cho thuê tài sản thuộc đối tượng không phải nộp thuế GTGT và thuế TNCN. Doanh nghiệp căn cứ vào hợp đồng thuê tài sản và chứng từ thanh toán tiền thuê để hạch toán vào chi phí được trừ khi tính thuế TNDN.
• Trường hợp cá nhân cho thuê có doanh thu trên 100 triệu đồng/năm: Cá nhân cho thuê tài sản phải nộp thuế GTGT và thuế TNCN. Doanh nghiệp muốn hạch toán khoản chi này vào chi phí được trừ phải có hợp đồng thuê tài sản, chứng từ thanh toán tiền thuê tài sản và chứng từ nộp thuế thay cho cá nhân (nếu hợp đồng có thỏa thuận doanh nghiệp là bên nộp thuế thay).

Quy định về việc lập Bảng kê thu mua hàng hóa, dịch vụ không có hóa đơn (Mẫu 01/TNDN)

Đối với các giao dịch mua hàng hóa, dịch vụ của người dân tự sản xuất, đánh bắt hoặc thu gom trực tiếp bán ra, doanh nghiệp được phép lập Bảng kê thu mua không có hóa đơn để tính vào chi phí được trừ:

• Doanh nghiệp được lập Bảng kê 01/TNDN đối với các trường hợp: Mua nông sản, lâm sản, thủy sản của người sản xuất, đánh bắt trực tiếp bán ra; mua đất, đá, cát, sỏi của hộ gia đình, cá nhân tự khai thác trực tiếp bán ra; mua phế liệu của người trực tiếp thu gom.
• Bảng kê thu mua phải do người đại diện theo pháp luật của doanh nghiệp (hoặc người được ủy quyền) ký tên và chịu trách nhiệm trước pháp luật về tính chính xác, trung thực của các thông tin ghi trên bảng kê.
• Các khoản chi phí này phải đi kèm với chứng từ thanh toán thực tế cho người bán để làm cơ sở đối chiếu khi cơ quan thuế thực hiện công tác thanh tra, kiểm tra thuế tại doanh nghiệp.

Khuyến nghị thực thi dành cho doanh nghiệp

Để hạn chế tối đa rủi ro bị xuất toán chi phí khi quyết toán thuế TNDN, doanh nghiệp cần lưu ý:

• Chủ động rà soát kỹ lưỡng các hợp đồng giao dịch với cá nhân, xác định rõ hạn mức doanh thu để chuẩn bị đầy đủ hồ sơ chứng từ thuế tương ứng theo đúng quy định.
• Thực hiện lập Bảng kê 01/TNDN ngay tại thời điểm phát sinh giao dịch mua hàng, tránh việc hoàn thiện hồ sơ mang tính đối phó sau khi giao dịch đã kết thúc một thời gian dài.
• Lưu trữ đầy đủ chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt đối với các giao dịch có giá trị lớn để bảo vệ quyền lợi khấu trừ thuế của doanh nghiệp trước cơ quan quản lý thuế.