Tổng quan về Công văn 604/TCT-CS

Công văn 604/TCT-CS do Tổng cục Thuế ban hành nhằm hướng dẫn chính sách thuế môn bài đối với hoạt động dạy thêm ngoài giờ của các cá nhân, giáo viên. Đây là văn bản hướng dẫn nghiệp vụ quan trọng giúp các Chi cục Thuế địa phương và người nộp thuế xác định rõ nghĩa vụ thuế đối với các hoạt động giáo dục, đào tạo ngoài giờ lên lớp chính khóa.

Đối tượng phải nộp thuế môn bài đối với hoạt động dạy thêm

Theo hướng dẫn của Tổng cục Thuế, nghĩa vụ nộp thuế môn bài đối với hoạt động dạy thêm ngoài giờ được xác định cụ thể như sau:

• Cá nhân, hộ gia đình tự tổ chức dạy thêm: Các cá nhân, giáo viên tự đứng ra tổ chức lớp học tại nhà hoặc thuê địa điểm, tự nhận học sinh và thu học phí trực tiếp (hoạt động độc lập như một hộ kinh doanh) thuộc đối tượng phải đăng ký thuế, kê khai và nộp thuế môn bài theo quy định của pháp luật.
• Địa điểm kinh doanh độc lập: Trường hợp cá nhân mở nhiều điểm dạy thêm ngoài giờ tại các địa bàn khác nhau, mỗi địa điểm phát sinh hoạt động kinh doanh độc lập đều phải thực hiện nghĩa vụ thuế môn bài tương ứng với địa điểm đó.

Trường hợp không phải nộp thuế môn bài trực tiếp

Công văn cũng làm rõ các trường hợp cá nhân không phải trực tiếp kê khai và nộp thuế môn bài đối với thu nhập từ hoạt động giảng dạy:

• Dạy thêm dưới sự quản lý của nhà trường: Giáo viên tham gia giảng dạy thêm giờ, dạy phụ đạo trong khuôn viên nhà trường (bao gồm cả trường công lập và dân lập) do nhà trường đứng ra tổ chức, quản lý và thu phí thì nhà trường có trách nhiệm kê khai, nộp thuế. Giáo viên nhận tiền thù lao giảng dạy từ nhà trường không phải tự nộp thuế môn bài cho hoạt động này.
• Giảng dạy cho các trung tâm đào tạo: Giáo viên ký hợp đồng giảng dạy với các trung tâm ngoại ngữ, tin học, bồi dưỡng văn hóa có tư cách pháp nhân. Trung tâm là đơn vị chịu trách nhiệm kê khai và nộp thuế môn bài, giáo viên chỉ chịu thuế thu nhập cá nhân (nếu có) khấu trừ tại nguồn theo quy định.

Căn cứ và mức nộp thuế môn bài

Mức thuế môn bài đối với cá nhân, hộ kinh doanh có hoạt động dạy thêm ngoài giờ được xác định dựa trên các tiêu chí sau:

• Phân bậc thuế môn bài: Mức thuế môn bài được áp dụng theo các bậc cụ thể dựa trên thu nhập hoặc doanh thu từ hoạt động dạy thêm của cá nhân, hộ kinh doanh theo quy định pháp luật về thuế môn bài tại thời điểm phát sinh nghĩa vụ thuế.
• Nghĩa vụ đăng ký thuế: Cá nhân có hoạt động dạy thêm độc lập có trách nhiệm chủ động liên hệ với cơ quan thuế sở tại để thực hiện thủ tục đăng ký thuế, nhận mã số thuế cá nhân kinh doanh và kê khai bậc thuế môn bài phù hợp với quy mô doanh thu.

Trách nhiệm thực hiện của các bên liên quan

Để đảm bảo việc quản lý thuế đối với hoạt động dạy thêm ngoài giờ được thực hiện nghiêm túc và đúng pháp luật, Công văn yêu cầu:

• Cơ quan thuế địa phương: Có trách nhiệm rà soát, tuyên truyền, hướng dẫn các giáo viên, cá nhân có hoạt động dạy thêm trên địa bàn thực hiện đăng ký, kê khai và nộp thuế đúng quy định. Đồng thời, phối hợp với ngành giáo dục và đào tạo tại địa phương để nắm bắt danh sách các cá nhân được cấp phép dạy thêm.
• Người nộp thuế (giáo viên, cá nhân dạy thêm): Phải tự giác chấp hành các quy định về đăng ký thuế, kê khai doanh thu trung thực và nộp thuế môn bài đúng thời hạn quy định để tránh bị xử phạt vi phạm hành chính về thuế.