Giới thiệu về Công văn 60190/CT-TTHT năm 2017

Công văn 60190/CT-TTHT do Cục Thuế thành phố Hà Nội ban hành năm 2017 là văn bản hướng dẫn nghiệp vụ giải đáp các thắc mắc của doanh nghiệp liên quan đến chính sách thuế. Nội dung trọng tâm của công văn tập trung hướng dẫn về điều kiện xác định chi phí được trừ khi tính thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) và khấu trừ thuế giá trị gia tăng (GTGT) đối với khoản chi phí mua vé máy bay qua mạng cho người lao động đi công tác.

Quy định về chi phí mua vé máy bay qua mạng được trừ khi tính thuế TNDN

Theo hướng dẫn tại công văn, để chi phí mua vé máy bay trực tuyến (qua mạng) cho người lao động đi công tác được tính vào chi phí hợp lý được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế TNDN, doanh nghiệp cần phải đáp ứng đầy đủ các điều kiện và chuẩn bị các chứng từ sau:

• Vé máy bay điện tử: Doanh nghiệp phải có thẻ lên máy bay (boarding pass) và vé máy bay điện tử hợp lệ được gửi từ hãng hàng không.
• Chứng từ thanh toán: Phải có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt của doanh nghiệp nếu tổng giá trị thanh toán ghi trên hóa đơn từ 20 triệu đồng trở lên (đã bao gồm thuế GTGT).
• Quyết định cử đi công tác: Văn bản cử người lao động đi công tác do đại diện có thẩm quyền của doanh nghiệp ký duyệt, nêu rõ mục đích, lịch trình và thời gian công tác.
• Quy chế tài chính của doanh nghiệp: Quy chế tài chính hoặc quy chế nội bộ của doanh nghiệp phải có quy định cụ thể về việc khoán chi phí đi lại hoặc cho phép người lao động tự thanh toán chi phí vé máy bay và doanh nghiệp thực hiện thanh toán lại cho người lao động.

Trường hợp người lao động tự thanh toán bằng thẻ cá nhân

Trong trường hợp doanh nghiệp giao cho người lao động tự mua vé máy bay bằng thẻ ngân hàng cá nhân, sau đó doanh nghiệp thanh toán lại cho người lao động, chi phí này vẫn được chấp nhận là chi phí được trừ nếu đáp ứng các điều kiện sau:

• Có hóa đơn, chứng từ mua vé máy bay mang tên người lao động đi công tác.
• Có chứng từ thanh toán tiền vé của cá nhân người lao động cho hãng hàng không hoặc đại lý vé.
• Có chứng từ thanh toán chuyển khoản từ tài khoản ngân hàng của doanh nghiệp sang tài khoản ngân hàng của cá nhân người lao động để hoàn trả chi phí.
• Có quyết định cử đi công tác và quy chế nội bộ của doanh nghiệp cho phép áp dụng hình thức thanh toán này.

Quy định về khấu trừ thuế giá trị gia tăng (GTGT) đầu vào

Đối với việc khấu trừ thuế GTGT đầu vào của chi phí mua vé máy bay cho người lao động đi công tác, công văn hướng dẫn rõ:

• Doanh nghiệp được kê khai, khấu trừ thuế GTGT đầu vào căn cứ vào hóa đơn GTGT hoặc chứng từ đặc thù (như vé máy bay điện tử có ghi rõ thuế GTGT) hợp pháp.
• Yêu cầu bắt buộc phải có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt đối với các hóa đơn có giá trị từ 20 triệu đồng trở lên theo đúng quy định của pháp luật về thuế GTGT hiện hành.

Ý nghĩa và lưu ý áp dụng thực tế cho doanh nghiệp

Công văn 60190/CT-TTHT mang tính thực tiễn cao, giúp tháo gỡ vướng mắc cho nhiều doanh nghiệp trong bối cảnh giao dịch thương mại điện tử ngày càng phổ biến. Doanh nghiệp cần lưu ý hoàn thiện hệ thống quy chế nội bộ, lưu trữ đầy đủ thẻ lên máy bay (boarding pass) dạng giấy hoặc điện tử, và thực hiện đúng phương thức thanh toán không dùng tiền mặt để tránh bị cơ quan thuế loại trừ chi phí khi thực hiện quyết toán thuế TNDN.