Giới thiệu về Công văn 60185/CT-TTHT năm 2017

Công văn 60185/CT-TTHT do Cục Thuế thành phố Hà Nội ban hành năm 2017 hướng dẫn chi tiết về chính sách thuế thu nhập cá nhân (TNCN) và thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) đối với các khoản chi phí phúc lợi, lợi ích dành cho người lao động. Đây là văn bản hướng dẫn quan trọng giúp doanh nghiệp xác định đúng nghĩa vụ thuế và tối ưu hóa chi phí hợp lý khi tính thuế TNDN.

1. Chính sách Thuế Thu nhập Doanh nghiệp (TNDN) đối với chi phí cho người lao động

Theo hướng dẫn tại Công văn, các khoản chi phí mà doanh nghiệp chi trả thay cho người lao động được tính vào chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế TNDN nếu đáp ứng các điều kiện sau:

• Khoản chi thực tế phát sinh liên quan đến hoạt động sản xuất, kinh doanh của doanh nghiệp.
• Có đầy đủ hóa đơn, chứng từ hợp pháp theo quy định của pháp luật.
• Các khoản chi trả hộ (như tiền nhà, tiền học phí cho con của người lao động nước ngoài, vé máy bay về nước) phải được ghi cụ thể điều kiện hưởng và mức hưởng tại một trong các hồ sơ sau: Hợp đồng lao động; Thỏa ước lao động tập thể; Quy chế tài chính của Công ty, Tổng công ty, Tập đoàn; Quy chế thưởng do Chủ tịch Hội đồng quản trị, Tổng giám đốc, Giám đốc quy định theo quy chế tài chính của Công ty.

2. Chính sách Thuế Thu nhập Cá nhân (TNCN) đối với các khoản lợi ích của người lao động

Công văn 60185/CT-TTHT hướng dẫn chi tiết cách xác định thu nhập chịu thuế TNCN đối với các khoản lợi ích bằng tiền hoặc không bằng tiền mà người sử dụng lao động trả thay cho người lao động:

• Tiền thuê nhà trả thay: Khoản tiền thuê nhà, điện, nước và các dịch vụ kèm theo (nếu có) do đơn vị sử dụng lao động trả thay cho người lao động được tính vào thu nhập chịu thuế TNCN theo số thực tế chi trả hộ nhưng không vượt quá 15% tổng thu nhập chịu thuế phát sinh (chưa bao gồm tiền thuê nhà, điện nước và dịch vụ kèm theo) tại đơn vị.
• Vé máy bay khứ hồi về nước: Khoản tiền mua vé máy bay khứ hồi do người sử dụng lao động chi trả hộ cho người lao động là người nước ngoài làm việc tại Việt Nam, hoặc người lao động là người Việt Nam làm việc ở nước ngoài về phép mỗi năm một lần không tính vào thu nhập chịu thuế TNCN của người lao động. Quy định này chỉ áp dụng cho bản thân người lao động, không áp dụng cho người thân đi cùng.
• Học phí cho con của người lao động nước ngoài: Khoản học phí cho con của người lao động nước ngoài học tại Việt Nam, con của người lao động Việt Nam đang làm việc ở nước ngoài học tại nước ngoài theo bậc học từ mầm non đến trung học phổ thông do người sử dụng lao động trả hộ không tính vào thu nhập chịu thuế TNCN. Khoản chi này phải có hóa đơn, chứng từ chứng minh và được ghi cụ thể trong hợp đồng lao động hoặc quy chế của công ty.

3. Lưu ý quan trọng cho doanh nghiệp khi áp dụng chính sách thuế

Để đảm bảo tính tuân thủ pháp luật và tránh rủi ro bị truy thu thuế khi quyết toán, doanh nghiệp cần lưu ý:

• Rà soát kỹ lưỡng các điều khoản trong hợp đồng lao động và quy chế tài chính để đảm bảo các khoản chi trả hộ được quy định rõ ràng, minh bạch.
• Chuẩn bị đầy đủ hồ sơ chứng từ đi kèm như hóa đơn tài chính mang tên công ty (đối với các khoản chi trả hộ), chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt đối với các hóa đơn có giá trị từ 20 triệu đồng trở lên.
• Xác định đúng đối tượng thụ hưởng (ví dụ: chính sách vé máy bay về nước chỉ áp dụng cho người lao động nước ngoài hoặc người Việt Nam làm việc tại nước ngoài, không áp dụng cho các đối tượng khác).