BỘ TÀI CHÍNH | CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM |
Số: 6008/TCT-CS | Hà Nội, ngày 29 tháng 12 năm 2017 |
Kính gửi: | - Cục Thuế thành phố Hà Nội; |
Tổng cục Thuế nhận được công văn số 68/CV-AN ngày 10/10/2017 của Công ty TNHH Anh Nguyễn về hướng dẫn điều chỉnh giảm doanh thu và thuế GTGT đầu ra. Về vấn đề này, Tổng cục Thuế có ý kiến như sau:
Điểm 1.5 Điều 79 Tài khoản 511 - Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ Thông tư 200/2014/TT-BTC ngày 22/12/2014 của Bộ Tài chính:
"15. Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ thuần mà doanh nghiệp thực hiện được trong kỳ kế toán có thể thấp hơn doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ ghi nhận ban đầu do các nguyên nhân: Doanh nghiệp chiết khấu thương mại, giảm giá hàng đã bán cho khách hàng hoặc hàng đã bán bị trả lại (do không đảm bảo điều kiện về quy cách, phẩm chất ghi trong hợp đồng kinh tế);
Trường hợp sản phẩm, hàng hoá, dịch vụ đã tiêu thụ từ các kỳ trước, đến kỳ sau phải chiết khấu thương mại, giảm giá hàng bán, hoặc hàng bán bị trả lại thì doanh nghiệp được ghi giảm doanh thu theo nguyên tắc:
- Nếu sản phẩm, hàng hoá, dịch vụ đã tiêu thụ từ các kỳ trước, đến kỳ sau phải giảm giá, phải chiết khấu thương mại, bị trả lại nhưng phát sinh trước thời điểm phát hành Báo cáo tài chính, kế toán phải coi đây là một sự kiện cần điều chỉnh phát sinh sau ngày lập Bảng cân đối kế toán và ghi giảm doanh thu trên Báo cáo tài chính của kỳ lập báo cáo.
- Trường hợp Sản phẩm, hàng hoá, dịch vụ phải giảm giá, phải chiết khấu thương mại, bị trả lại sau thời điểm phát hành Báo cáo tài chính thì doanh nghiệp ghi giảm doanh thu của kỳ phát sinh."
Theo trình bày của Công ty TNHH Anh Nguyễn (Công ty) thì Công ty có ký hợp đồng chuyển nhượng (bán BĐS) cho Công ty TNHH Đầu tư và kinh doanh Bất động sản (người mua), năm 2007, 2008 Công ty đã nhận tiền góp vốn từ người mua, năm 2014 Công ty xuất hóa đơn GTGT cho người mua nhưng không giao hóa đơn (liên 2) cho người mua mà lưu tại quyển do không liên hệ được với khách hàng. Công ty đã kê khai nộp thuế đối với khoản tiền nhận từ khách hàng. Tuy nhiên nay người mua không có nhu cầu mua bất động sản và đề nghị Công ty trả lại tiền theo thỏa thuận hủy hợp đồng đã ký giữa các bên.
Đề nghị Cục thuế TP. Hà Nội xem xét nếu nội dung đúng như Công ty trình bày: Công ty đã xuất hóa đơn GTGT, đã kê khai nộp thuế nhưng chưa giao hóa đơn cho người mua mà lưu tại quyển, người mua là doanh nghiệp chưa kê khai khấu trừ, Công ty và khách hàng (người mua) có thóa thuận hủy hợp đồng đã ký để trả lại tiền cho người mua thì Cục thuế hướng dẫn Công ty căn cứ thỏa thuận hủy hợp đồng đã ký giữa các bên để điều chỉnh giảm doanh thu theo quy định về việc điều chỉnh giảm doanh thu của chế độ kế toán doanh nghiệp.
Công ty TNHH Anh Nguyễn và khách hàng chịu trách nhiệm hoàn toàn về tính chính xác của giao dịch và thoả thuận chấm dứt hợp đồng.
Tổng cục Thuế trả lời Cục Thuế và Công ty được biết./.
Nơi nhận: | TL. TỔNG CỤC TRƯỞNG |
- 1Công văn số 4376/TCT-DNK của Tổng cục Thuế về việc điều chỉnh giảm doanh thu và hoàn thuế GTGT đối với trường hợp của Công ty TNHH Hữu Nghị xuất khẩu dép xốp sang Ukraine
- 2Công văn 3024/TCT-CS về lập hóa đơn điều chỉnh giảm doanh thu tại Hợp đồng tư vấn giám sát kế thừa từ đơn vị đã giải thể do Tổng cục Thuế ban hành
- 3Công văn 4762/TCT-CS năm 2015 về miễn giảm thuế thu nhập doanh nghiệp theo diện doanh nghiệp thành lập mới từ dự án đầu tư do Tổng cục Thuế ban hành
- 4Công văn 1016/TCT-DNL năm 2021 về điều chỉnh thuế giá trị gia tăng giai đoạn chạy thử nghiệm của dự án nhà máy nhiệt điện Vĩnh Tân 4 mở rộng do Tổng cục Thuế ban hành
- 5Công điện 01/CĐ-TCT năm 2022 về triển khai Nghị định hướng dẫn chính sách miễn, giảm thuế theo Nghị quyết 43/2022/QH15 về chính sách tài khóa, tiền tệ hỗ trợ Chương trình phục hồi và phát triển kinh tế - xã hội do Tổng cục trưởng Tổng cục Thuế điện
- 6Công điện 02/CĐ-TCT năm 2022 về đẩy mạnh triển khai thực hiện giảm thuế giá trị gia tăng theo quy định tại Nghị quyết 43/2022/QH15 và Nghị định 15/2022/NĐ-CP do Tổng cục trưởng Tổng cục Thuế điện
- 7Công văn 4859/TCT-CS năm 2023 về giảm thuế giá trị gia tăng do Tổng cục Thuế ban hành
- 1Công văn số 4376/TCT-DNK của Tổng cục Thuế về việc điều chỉnh giảm doanh thu và hoàn thuế GTGT đối với trường hợp của Công ty TNHH Hữu Nghị xuất khẩu dép xốp sang Ukraine
- 2Công văn 3024/TCT-CS về lập hóa đơn điều chỉnh giảm doanh thu tại Hợp đồng tư vấn giám sát kế thừa từ đơn vị đã giải thể do Tổng cục Thuế ban hành
- 3Thông tư 200/2014/TT-BTC hướng dẫn Chế độ kế toán Doanh nghiệp do Bộ Tài chính ban hành
- 4Công văn 4762/TCT-CS năm 2015 về miễn giảm thuế thu nhập doanh nghiệp theo diện doanh nghiệp thành lập mới từ dự án đầu tư do Tổng cục Thuế ban hành
- 5Công văn 1016/TCT-DNL năm 2021 về điều chỉnh thuế giá trị gia tăng giai đoạn chạy thử nghiệm của dự án nhà máy nhiệt điện Vĩnh Tân 4 mở rộng do Tổng cục Thuế ban hành
- 6Công điện 01/CĐ-TCT năm 2022 về triển khai Nghị định hướng dẫn chính sách miễn, giảm thuế theo Nghị quyết 43/2022/QH15 về chính sách tài khóa, tiền tệ hỗ trợ Chương trình phục hồi và phát triển kinh tế - xã hội do Tổng cục trưởng Tổng cục Thuế điện
- 7Công điện 02/CĐ-TCT năm 2022 về đẩy mạnh triển khai thực hiện giảm thuế giá trị gia tăng theo quy định tại Nghị quyết 43/2022/QH15 và Nghị định 15/2022/NĐ-CP do Tổng cục trưởng Tổng cục Thuế điện
- 8Công văn 4859/TCT-CS năm 2023 về giảm thuế giá trị gia tăng do Tổng cục Thuế ban hành
Công văn 6008/TCT-CS năm 2017 về hướng dẫn điều chỉnh giảm doanh thu và thuế giá trị gia tăng đầu ra do Tổng cục Thuế ban hành
- Số hiệu: 6008/TCT-CS
- Loại văn bản: Công văn
- Ngày ban hành: 29/12/2017
- Nơi ban hành: Tổng cục Thuế
- Người ký: Lưu Đức Huy
- Ngày công báo: Đang cập nhật
- Số công báo: Đang cập nhật
- Ngày hiệu lực: 29/12/2017
- Tình trạng hiệu lực: Đã biết